Как работает налогообложение для цифровых кочевников?

Вы путешествуете по миру, работая удаленно? Если вы регулярно меняете место жительства, вы, вероятно, цифровой кочевник, что несколько усложняет процесс подачи налоговой декларации. В этой статье мы объясним, как работает налогообложение для лиц, регулярно меняющих страну проживания.

Кто такой цифровой кочевник с точки зрения налогового права?

Польское налоговое законодательство не определяет понятие цифрового кочевника — этот термин по-прежнему является частью повседневного языка. В нашем понимании, Цифровой кочевник — это человек, который работает удаленно и не привязан к одному месту. Как правило, такие люди остаются на одном месте в течение нескольких месяцев, перемещаясь между странами, а иногда даже континентами.

Налогообложение цифровых кочевников, по крайней мере в Польше, зависит от других факторов, таких как их налоговое резидентство, место фактического оказания услуг,

Стоит отметить, что законодательство многих стран, включая Хорватию, Грецию, Испанию, Нидерланды, Исландию, Португалию, Италию и Объединенные Арабские Эмираты, уже точно регулирует правовое положение таких лиц, например, путем введения специальные визовые программыХотя это лишь наши предположения, мы исходим из того, что Польша также займется решением этих проблем в будущем.

Что такое налоговое резидентство, как его получить и что это означает на практике?

Налоговое резидентство можно понимать как налоговую принадлежность человека к определенной стране. Следовательно, если вы являетесь налоговым резидентом Польши, предполагается, что вы подпадаете под действие... В этой стране действует неограниченная налоговая ответственность. Иными словами, весь ваш доход, независимо от места его получения, облагается налогом в стране вашего проживания.

Однако важно отметить, что платить должны и нерезиденты. В их случае существует так называемый ограниченная налоговая ответственностьЭто, простыми словами, означает, что в данной стране налогом облагается только доход, полученный там. Как правило, это налогообложение включает в себя сбор налогов. Налог, удерживаемый у источника выплаты (WHT).

В Польше налоговое резидентство физических лиц определяется статьей 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц. В соответствии с этим положением, Физическое лицо считается налоговым резидентом Польши, если:

• Имеет центр личных или экономических интересов на территории Республики Польша, или
• Пребывание на территории Республики Польша более 183 дней в течение налогового года.

Для того чтобы считаться резидентом согласно этому закону и, следовательно, нести неограниченную налоговую ответственность, достаточно соответствовать лишь одному критерию. Провести целый год за пределами Польши может оказаться недостаточно, если именно там находится ваша семья, банковский счет, квартира и большая часть вашего имущества. Ситуацию, когда человек остается налоговым резидентом Польши, несмотря на длительное пребывание за границей, хорошо иллюстрирует следующий пример:

Агнешка работает программистом и инвестирует в криптовалютыПоэтому она решила переехать в Португалию, где при соблюдении определенных условий налог на прибыль от продажи криптовалют равен нулю. Несмотря на переезд, она по-прежнему работает в польской компании, регулярно навещает свою семью в Польше и планирует вернуться в Польшу из Португалии примерно через год — никаких планов на будущее в этой стране у нее нет.

На наш взгляд, женщина в этом примере всё равно останется налоговым резидентом Польши. Проживание в Португалии без планов на возвращение, работа в местной компании или продажа квартиры в Польше значительно изменят её ситуацию, но всё же стоит помнить, что Налоговые органы обычно подходят к проверке статуса налогового резидентства в очень индивидуальном порядке.

Можно ли иметь более одного налогового резидентства?

Давайте внесем ясность – Согласно национальному законодательству, вы можете одновременно являться налоговым резидентом нескольких стран. В большинстве случаев, в силу действующих соглашений об избежании двойного налогообложения и коллизионных норм, в конечном итоге вы будете являться налоговым резидентом только одной страны. Однако это не освободит вас от уплаты налогов более чем в одной стране.

Например, если вы являетесь налоговым резидентом Польши и работаете во Франции на французскую компанию, весь ваш доход облагается налогом в Польше, но доход, полученный во Франции, также будет облагаться налогом в этой стране.

Также могут возникать ситуации, когда вы соответствуете критериям налогового резидентства двух стран – например, потому что проводите 250 дней в году в Греции, но ваш центр личных интересов находится в Польше. В таких случаях вступают в силу упомянутые выше соглашения об избежании двойного налогообложения и правила разрешения спорных ситуаций – это правила, которые определяют, какая из двух стран должна считаться вашей страной налогового резидентства.

Правила разрешения спорных ситуаций могут различаться в зависимости от договора между двумя странами, но в целом применяются правила, принятые ОЭСР в статье 4 Типовой конвенции. Для физических лиц мы проверяем следующее:

• Постоянное место жительства – это постоянное, доступное для проживания жилье (квартира или дом).
• Центр жизненно важных интересов – понимаемый как более тесные личные и экономические связи.
• Обычное место жительства – место, где налогоплательщик проживает чаще всего или постоянно.
• Гражданство,
• При отсутствии вышеперечисленных условий налоговые органы принимают решение по соглашению сторон.

Описанный выше тест работает каскадным образом: сначала мы определяем постоянное место жительства, и только если в этом отношении нет решения, переходим к следующему шагу.

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения?

Как цифровому кочевнику, вам обязательно нужно знать, что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИД) и как его положения влияют на вашу налоговую ситуацию.

Как уже упоминалось, соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) применяются, в частности, когда в соответствии с внутренним законодательством обе страны признают одно и то же лицо своим резидентом. Кроме того, СИДН регулируют ряд других вопросов, таких как налогообложение дивидендов, роялти и прибыли корпораций.

Эти соглашения, хотя и основаны на модели ОЭСР, могут отличаться – договаривающиеся государства могут вводить индивидуальные положения, возможно, вытекающие из характера их экономических отношений. Это особенно очевидно при сравнении соглашений, заключенных несколько десятилетий назад (например, между Польшей и США), с относительно новыми, такими как соглашения между Польшей и Бразилией или Польшей и Грузией.

Общее правило для наемной работы заключается в том, что вознаграждение может облагаться налогом в стране, где эта работа фактически выполняется. Исключения из этого правила обычно возникают в ситуациях, когда сотрудник находится в данной стране менее 183 дней, работодатель является организацией из страны, отличной от страны, где выполняется работа, и расходы на вознаграждение несет организация, отличная от представительства работодателя в этой стране. На практике это относится к командированным работникам или цифровым кочевникам. Однако это правило применяется не всегда, поэтому, прежде чем переезжать в другую страну, работая удаленно, убедитесь, что налоговое законодательство не станет для вас неожиданностью. Если у вас возникнут какие-либо сомнения по этому поводу, вы всегда можете обратиться за консультацией. Обратитесь к специалистам в области налогообложения цифровых кочевников..

Какую форму ведения бизнеса вам следует выбрать?

Выбор бизнес-модели имеет решающее значение для цифровых кочевников. Помимо налоговых аспектов, следует учитывать удобство использования, юридические риски и затраты на ведение бизнеса.

Для краткосрочного цифрового кочевничества в пределах Европейского союза проживание за границей не оказывает существенного влияния на процесс принятия решений – прибыльность различных видов бизнеса будет сопоставима с ведением бизнеса в Польше. Однако, если вы планируете провести за границей несколько месяцев или год, ситуация усложняется – возникают риски, аналогичные тем, с которыми вы столкнулись бы, ведя бизнес за пределами ЕС, например, в Англии или Турции.

Однако стоит отметить, что при ведении бизнеса в форме партнерства, помимо трудностей с определением налогового резидентства, могут возникнуть сомнения и относительно резидентства компании. Как правило, это резидентство связано с местом фактического управления. Важно отметить, что в некоторых случаях возникает риск постоянного представительства, что значительно усложняет налоговые расчеты. Поэтому, если вы IT-специалист, юрист, создатель цифрового контента или другой фрилансер, продающий свои услуги одному или нескольким клиентам, индивидуальное предпринимательство, скорее всего, окажется предпочтительнее партнерства, прежде всего из-за его простоты и значительно меньших операционных расходов.

Выбор организационно-правовой формы предприятия, безусловно, является сложным вопросом, поэтому, если вы считаете, что стоит завести компанию, но сомневаетесь, Свяжитесь с нами – Мы проанализируем всю вашу ситуацию и посоветуем, как выбрать безопасное и эффективное решение.

А что насчет ZUS?

Подчеркнем – социальное обеспечение регулируется отдельно от налогообложения. Для цифровых кочевников в Европейском Союзе действует правило, согласно которому самозанятое лицо может быть застраховано в системе социального обеспечения своей страны, но не более 24 месяцев. По истечении этого периода предприниматель переходит в систему социального обеспечения другой страны.

Что важно, Перед отъездом необходимо получить сертификат A1 от ZUS. Этот документ подтвердитЭто означает, что во время вашей самозанятости вы будете охвачены польской системой социального обеспечения. Получить этот документ несложно, но необходимо продемонстрировать, что ваш бизнес будет по своей природе аналогичен тому, чем вы занимались в Польше. Предоставляемые вами услуги не обязательно должны быть идентичными — важна их общая специфика. Поэтому, если вы работали бэкенд-разработчиком и теперь планируете сосредоточиться на тестировании кода или внедрении приложений, вы получите сертификат A1. Однако, если вы переходите из IT-сферы в сферу установки окон или электромонтажа, вы не сможете воспользоваться этой возможностью.

А что насчет НДС?

НДС — еще один вопрос, который вы, как цифровой кочевник, не можете игнорировать. Прежде всего, важно подчеркнуть, что Ваше налоговое резидентство для целей подоходного налога не определяет автоматически, в какой стране вы должны платить НДС. Для целей данного налога вам следует определить место оказания услугПри необходимости зарегистрируйтесь в системе НДС ЕС и проанализируйте возможные обязательства, вытекающие из действующих правил страны проживания.

Наём цифровых кочевников — риски, о которых вам нужно знать.

Когда цифровой кочевник работает по трудовому договору, его работодатель несет ряд формальных обязательств. Хотя некоторые риски, связанные с невыполнением этих обязательств, незначительны, другие влекут за собой серьезные последствия.

Налоги на заработную плату

Естественно, если ваш сотрудник постоянно проживает в другой стране, его доход, скорее всего, будет облагаться налогом за границей. Это означает, что вам, возможно, потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика подоходного налога в другой стране. Аналогичная проблема возникает и с отчислениями в систему социального страхования.

Постоянное представительство за рубежом

Хотя наличие одного человека с низким уровнем полномочий по принятию решений не представляет высокого риска для создания предприятия, присутствие нескольких человек в одной стране, особенно если они взаимодействуют с клиентами из этого региона или принимают важные решения для организации, может быть опасным.

В обновлении В типовой конвенции 2025 года ОЭСР четко заявила:Тот факт, что сотрудник использует свой дом, сам по себе не создает автоматически постоянного представительства. Однако следует помнить, что использование присутствия сотрудника в той или иной стране, например, привлечение его в качестве представителя работодателя перед местными поставщиками и клиентами, может вызвать опасения у налоговых органов.

Местное трудовое законодательство

Следует также отметить, что, хотя при заключении трудового договора стороны обладают определенной свободой в отношении правового порядка, регулирующего их сотрудничество, в соответствии с Регламентом ЕС № 593/2008 выбор положений не может лишить работника защиты, предоставляемой обязательными положениями, в ситуации, когда стороны не заключили такого соглашения. На практике, Если ваш сотрудник постоянно проживает в стране, где трудовое законодательство явно более благоприятно для него, существует реальный риск того, что заключенный вами на основании польского законодательства договор будет оспорен.

Основные различия касаются сроков уведомления, количества дней отпуска, документации сотрудников, обязанностей по предоставлению информации, а также правил охраны труда и техники безопасности.

Кибербезопасность, конфиденциальность, страхование

Хотя вопросы безопасности данных не связаны с налогами, их также стоит осветить. Наем сотрудника, проживающего за пределами Польши, может представлять собой нарушение принципов предосторожности, которые в случае регулируемых профессий могут вытекать непосредственно из положений Закона. Это связано с резко возросшим риском утечки конфиденциальной информации, например, при использовании общедоступных сетей Wi-Fi.

Нередко страхование ответственности работодателя оказывается неэффективным, если сотрудник причиняет ущерб за границей. Хотя страхование без географических ограничений существует, оно обычно значительно дороже.

На что следует обратить внимание цифровому кочевнику, принимая решение о создании собственного бизнеса?

К сожалению, налоги — не единственная проблема для цифровых кочевников. Помимо налоговых органов, банки также могут проявлять любопытство, интересуясь налоговым резидентством в связи с действующими в их офисах правилами. Правила противодействия отмыванию денегВ том числе и в отношении подтверждения адреса проживания, это может создать серьезные трудности при открытии банковского счета.

Также стоит это учитывать. трудности в решении официальных вопросовПри планировании долгосрочного пребывания за границей, особенно вдали от Польши, стоит назначить представителя, который мог бы представлять ваши интересы перед властями, управлять арендой недвижимости и представлять ваши интересы в суде. Нередко одного такого человека недостаточно, особенно если ваше финансовое положение сложное.

Также не забудьте задокументировать свое местоположение. Для целей разрешения любых споров с польскими налоговыми органами доказательством вашего пребывания в той или иной стране будут служить следующие документы:

• Авиабилеты и автобусные билеты, чеки на топливо на автозаправочных станциях,
• Коммунальные платежи, плата за аренду квартиры или гостиницы,
• Выписки по банковскому счету, особенно если в них отражены операции, совершенные с использованием платежной карты.
• Трудовые договоры.

В то же время стоит упомянуть и иммиграционные правила. Соблюдение действующих налоговых правил не определяет законность вашего пребывания в той или иной стране. С технической точки зрения, удаленная работа по туристической визе может считаться незаконной, что влечет за собой очень серьезные юридические последствия. Поэтому при пересечении границы страны необходимо учитывать не только налоги, но и иммиграционное законодательство.

Итог

Надеемся, наша статья помогла вам разобраться в основах налогообложения цифровых кочевников. Если вы планируете переезд за границу и хотите обеспечить налоговую безопасность, мы настоятельно рекомендуем проконсультироваться с опытным юристом – когда дело касается международных налогов, даже незначительные детали могут привести к значительным налоговым счетам.

Также помните, что Визовые и налоговые правила постоянно меняются. Перед переездом ознакомьтесь с текущим правовым статусом.