Налог уплачивается только тогда, когда биткойны конвертируются в традиционную валюту (например, злотые) или когда на них приобретаются товары и услуги, - подтвердил Воеводский административный суд в Ольштыне.
Вероятно, это первое решение в пользу трейдеров виртуальными деньгами. Ранее Минфин в заявлении, опубликованном на своем сайте, указал на необходимость уплаты НДФЛ при конвертации криптовалюты в другую криптовалюту. Провинциальный административный суд в Гливице вынес столь же неблагоприятное решение 11 апреля 2018 г. (номер I SA/Gl 248/18).
Обмен без НДФЛ
Однако Воеводский административный суд в Ольштыне установил, что на практике определить налоговую базу в такой ситуации невозможно.
Мы уже указывали на эту проблему в статье «Биткоин-инвесторы должны платить налоги, но неизвестно, как их рассчитывать» (DGP № 74/2018). Мы писали, что виртуальные биржи вообще не предоставляют технической возможности определения стоимости обмениваемых криптовалют на момент совершения транзакции. Многие биржи позволяют определить их историческую стоимость за данную минуту, а не за секунду. Между тем, в один момент они могут заработать или потерять даже сумму, эквивалентную нескольким или нескольким десяткам долларов или евро.
Этот аргумент привел налогоплательщик, подавший жалобу на толкования директора Национальной налоговой информации. Провинциальный административный суд в Ольштыне хотел это проверить и поэтому в ходе слушаний спросил представителя директора KIS о том, как технически определить стоимость дохода при конвертации одной виртуальной валюты в другую. Однако представитель не смог этого указать.
Поэтому суд постановил, что НДФЛ необходимо платить только тогда, когда виртуальные деньги конвертируются в традиционную валюту (например, злотые, евро, доллары) или при покупке товаров или услуг.
Выгодно о стоимости
Суд также вынес решение в пользу биткойн-инвесторов относительно затрат на получение доходов от лиц, ведущих книгу доходов и расходов. В основном способ документирования указан в положении о ведении налогового журнала доходов и расходов (Законодательный вестник 2003 г., № 152, ст. 1475). Однако в некоторых случаях невозможно подтвердить покупку биткойнов способом, указанным в этом регламенте, а это означает, что PIT придется платить с выручки, а не с дохода.
Провинциальный административный суд в Ольштыне согласился с доводом о том, что в данном случае ст. 22 раздел 1 Закона о подоходном налоге с населения. Поэтому для уменьшения дохода на стоимость покупки криптовалюты достаточно выписки о криптовалютных операциях с виртуальной биржи или банковского подтверждения переводов, заявил суд.
Хотя в жалобе этот вопрос не затрагивался, судья-докладчик также сослался на заявление директора КИС о том, что покупка биткойнов является косвенными затратами и признается по мере их возникновения. Однако, по мнению суда, такие затраты должны признаваться в соответствии с методом ФИФО (первым поступило – первым отправлено), соответствующим валютам и платежным средствам.
Это не деньги
Провинциальный административный суд в Ольштыне также задался вопросом, что такое криптовалюты. Напомним, что в решении от 6 марта 2018 года Высший административный суд (№ II ФСК 488/16) постановил, что это имущественные права.
Однако в конечном итоге Провинциальный административный суд не стал рассматривать этот вопрос напрямую. Однако он процитировал определение Европейского банковского управления. В нем говорится, что цифровая валюта — это цифровое представление стоимости, выпущенное ни центральным банком, ни государственным органом, которое может быть признано физическими и юридическими лицами в качестве средства платежа. Это тип контракта между сторонами, которые используют криптовалюты. Они не являются деньгами, не являются законным платежным средством и не существуют в реальности (как банкноты, монеты или жетоны), пояснили в европейском ведомстве.
Без НДФЛ и ПКК
Решение Воеводского административного суда в Ольштыне – еще одна хорошая новость для валютных трейдеров. В апреле этого года Заместитель министра финансов Павел Груза заявил, что министерство быстро подготовит положения, в которых будет отменено взимание налога с гражданско-правовых сделок при покупке и обмене криптовалют.
МНЕНИЕ
Два благоприятных вердикта
Кшиштоф Буржинский, налоговый консультант и партнер BTTP
В своих решениях суд в Ольштыне сравнил применимые положения Закона о подоходном налоге с рыночной практикой. Таким образом, он поставил под сомнение позицию директора КИС, который хотел переложить все риски, связанные с определением налоговой базы по криптовалютным биржам, на налогоплательщика. Напротив, суд прямо спросил представителя директора: «Как определить налоговую базу по валютной операции?» и его не отговорил аргумент, что предприниматель должен создать базу, которая будет проверена только в рамках возможной контрольной процедуры.
Суд понял, что принятие должности директора будет означать, что десятки тысяч человек столкнутся с трудностями при определении налоговой базы при обмене виртуальных денег. И налоговые органы, и административные суды будут завалены подобными делами.
Не менее важным является решение, допускающее возможность документирования налоговых затрат, возникающих при приобретении криптовалют, с использованием имеющихся документов, не обязательно указанных в положении о ведении налогового книги доходов и расходов.
Дальнейшие жалобы по таким делам ожидают рассмотрения в других провинциальных судах. Однако в конечном итоге решающее значение будет иметь будущее решение Высшего административного суда. Будем надеяться, что к тому времени министерство разработает четкую и прозрачную модель налогообложения для торговли криптовалютами.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1122601,pit-zmiana-kryptowaluty-na-kryptowalute.html
