1 января 2019 года вступили в силу положения Постановления о налогах, вводящие новую обязанность по отчетности, так называемую налоговые схемы, среди прочего консультантами и налогоплательщиками.
1 января 2019 года вступили в силу положения Постановления о налогах, вводящие новую обязанность по отчетности, так называемую налоговые схемы, среди прочего консультантами и налогоплательщиками.
Налоговая схема, в принципе, представляет собой акт или совокупность юридических или фактических актов, в которых хотя бы одна сторона является налогоплательщиком (так называемое соглашение) и который отвечает хотя бы одному из следующих условий:
– имеют общий признак и налоговая льгота является важным условием осуществляемой деятельности,
- иметь особую отличительную особенность,
– имеют еще одну специфическую отличительную особенность.
Примеры налоговых схем включают приобретение убыточной компании, варианты управления и перевод сотрудников в так называемую самозанятость несмотря на фактическое выполнение работы в подчиненных отношениях, включая 50% затрат на получение дохода в оплату труда работника.
Новые правила различают международные, национальные и стандартизированные налоговые схемы.
Национальные налоговые схемы подлежат отчетности налогоплательщиками, которые соответствуют хотя бы одному из следующих условий:
– чьи доходы или расходы в предыдущем или текущем финансовом году превысили эквивалент 10 миллионов евро,
– чья стоимость активов в предыдущем или текущем финансовом году превышала эквивалент 10 миллионов евро,
– связаны капиталом или лицом с другим юридическим лицом, которое соответствует одному из вышеупомянутых условия,
– когда соглашение касается предметов или прав, рыночная стоимость которых превышает эквивалент 2,5 миллионов евро.
Налогоплательщики и консультанты обязаны предоставить ретроспективную информацию о налоговых мероприятиях в следующие сроки:
– в случае международных налоговых схем, если их реализация началась в период с 25 июня 2018 года по 31 декабря 2018 года – до 30 июня 2019 года,
– в случае национальных налоговых схем, если их реализация началась в период с 1 ноября 2018 года по 31 декабря 2018 года – до 30 июня 2019 года.
В отношении схем, которые стали доступны или внедрены после 1 января 2019 года, срок предоставления информации о налоговой схеме зависит от характера отчитывающегося лица – является ли оно консультантом, налогоплательщиком или помощником.
Еще одним важным изменением является обязанность консультанта или налогоплательщика пройти внутреннюю процедуру MDR. Это обязательство распространяется, среди прочего, на: налогоплательщики, нанимающие физическое лицо (например, финансового директора), действующее от имени группы капитала, чьи доходы или расходы в году, предшествующем финансовому году, превысили 8 миллионов злотых.
Процедура MDR должна включать ряд элементов, направленных на обеспечение соблюдения информационных обязательств, и должна быть одобрена членами высшего руководства организации (например, членами правления).
