Система KSeF в первую очередь ассоциируется с плательщиками НДС, налоговыми накладными и крупными компаниями. Это неудивительно, поскольку долгое время именно в этом контексте система обсуждалась чаще всего.
Проблема в том, что многие предприниматели, пользующиеся льготами по НДС, могут ошибочно полагать, что это к ним не относится. Поскольку они не учитывают НДС, они считают, что должны быть освобождены от новых правил выставления счетов.
Однако ситуация может измениться. Если вы ведете бизнес, выставляете счета и пользуетесь освобождением от НДС, стоит уже сейчас проверить, когда и в какой степени KSeF будет применяться к вам.
Кратко о субъективном освобождении от НДС
Освобождение от НДС означает, что предприятие не добавляет НДС к своим продажам и, как правило, не отражает этот налог в своих налоговых декларациях. Чаще всего это относится к так называемому субъективному освобождению, то есть освобождению, основанному на стоимости продаж.
Основное правило изложено в статье 113, разделе 1 Закона о НДС. Налогоплательщики, объем продаж которых в предыдущем налоговом году не превышал 100 000 злотых, могут воспользоваться освобождением от НДС. 240 000 złЭта сумма не включает НДС.
Если предприниматель только начинает свой бизнес в течение года, лимит рассчитывается пропорционально. Это основано на статье 113, разделе 9 Закона о НДС. Другими словами, если компания работает только часть года, она не использует весь лимит, а только соответствующую его часть.
Также важно помнить, что не все виды деятельности могут воспользоваться освобождением от НДС. Статья 113, пункт 13 Закона о НДС определяет виды деятельности, которые исключают право на освобождение от НДС, независимо от объема продаж. Это относится к отдельным товарам и услугам, для которых законодательство требует регистрации в качестве действующего плательщика НДС, включая консультационные и юридические услуги.
Подробнее о том, кто может воспользоваться освобождением от НДС, когда это право утрачивается и когда от него стоит отказаться, мы расскажем в отдельной статье. статья, посвященная исключительно освобождению от НДС.
Как происходит выставление счетов-фактур налогоплательщиком, освобожденным от уплаты налогов?
Тот факт, что предприятие освобождено от НДС, не означает, что счета-фактуры к нему не применяются. Такое предприятие по-прежнему может выставлять счета-фактуры, но сумма НДС в них указываться не будет.
Правило несколько отличается от правил для действующих плательщиков НДС. В соответствии со статьей 106b, разделом 2 Закона о НДС, налогоплательщик не обязан выставлять счет-фактуру за продажи, освобожденные от НДС, в том числе в соответствии со статьей 113, разделами 1 и 9 Закона о НДС. Другими словами, само освобождение от НДС означает, что счет-фактура не всегда должна выставляться автоматически.
Однако это не означает, что клиент не может запросить это. В соответствии со статьей 106б, пунктом 3 Закона о НДС, если покупатель запрашивает счет-фактуру в течение 3 месяцев с конца месяца, в котором была оказана услуга, поставлен товар или получена оплата, налогоплательщик, освобожденный от НДС, обязан выставить такой счет-фактуру.
Также важно соблюдать сроки. В соответствии со статьей 106i, разделом 6 Закона о НДС, если покупатель запрашивает счет-фактуру в том же месяце, в котором была совершена продажа или произведена оплата, счет-фактура выставляется по общим правилам, которые, как правило, применяются к 15-му числу следующего месяца. Если покупатель подает запрос позже, счет-фактура должна быть выставлена не позднее 15 дней с даты запроса.
KSeF не спрашивает, являетесь ли вы плательщиком НДС.
Самое важное, что Национальная система электронных счетов-фактур (KSeF) применяется не только к действующим плательщикам НДС. В соответствии со статьей 106ga, разделом 1 Закона о НДС, налогоплательщики обязаны выставлять структурированные счета-фактуры с использованием Национальной системы электронных счетов-фактур. Данное положение не ограничивает эту обязанность только счетами-фактурами, по которым был задекларирован НДС.
Это означает, что если предприятие, освобожденное от НДС, выставляет счет-фактуру, оно, как правило, также обязано сделать это в Национальной налоговой администрации (KSeF). Не имеет значения, что в счете-фактуре не указана ставка НДС или сумма налога. Это все равно счет-фактура, просто выставленная освобожденным от НДС налогоплательщиком.
Однако необходимо четко понимать масштабы этого обязательства. KSeF не означает, что каждая продажа налогоплательщика, освобожденного от НДС, внезапно должна быть оформлена счетом-фактурой. Мы продолжаем применять принципы статьи 106b, пунктов 2 и 3 Закона о НДС, что означает, что в случае освобожденных от НДС продаж счет-фактура не всегда выставляется автоматически, а должна быть выставлена по запросу покупателя в установленный законом срок. Такой подход подтверждается, среди прочего, индивидуальным толкованием директора Национального налогового информационного управления от 12 марта 2026 г., дело №. 0113-KDIPT1-3.4012.51.2026.1.JP.
Как это работает на практике?
Пример 1: Частный клиент хочет получить счет-фактуру.
Предположим, вы ведете бизнес, освобожденный от НДС, и оказываете услуги частному лицу, не занимающемуся предпринимательской деятельностью. После оказания услуги клиент запрашивает счет-фактуру.
В этом случае вам необходимо обратиться к статье 106б, пункту 3 Закона о НДС. Если клиент запрашивает счет-фактуру в течение трех месяцев с конца месяца, в котором была оказана услуга или получена оплата, вы обязаны его выставить.
Однако такой счет-фактуру отправлять в KSeF необязательно. Это основано на статье 106ga, разделе 2, пункте 4 Закона о НДС, которая исключает счета-фактуры, выставляемые физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, из обязательного KSeF (Комиссия по регулированию НДС). Это означает, что вы все еще можете выставлять счет-фактуру потребителю вне рамок KSeF, например, в бумажном или электронном виде.
Пример 2: Корпоративный клиент хочет получить счет-фактуру.
Второй сценарий: вы оказываете услуги другому предприятию, но при этом пользуетесь льготой по НДС. Тот факт, что клиент — это предприятие, не означает автоматически, что вы обязаны выставлять счет без его запроса.
Статья 106b, пункт 2 Закона о НДС применяется к продажам, освобожденным от НДС. Это положение гласит, что налогоплательщик, освобожденный от НДС, как правило, не обязан выставлять счет-фактуру. Обязанность возникает, когда покупатель запрашивает счет-фактуру в течение срока, указанного в статье 106b, пункте 3 Закона о НДС.
Следовательно, если предприниматель запрашивает счет-фактуру, он должен быть выставлен. И вот здесь вступает в дело KSeF. В соответствии со статьей 106ga, пунктом 1 Закона о НДС, структурированные счета-фактуры выставляются с использованием KSeF, и данное положение не ограничивает эту обязанность только действующими плательщиками НДС. Следовательно, счет-фактура для клиента-предпринимателя, выданный налогоплательщиком, освобожденным от НДС, как правило, должен быть оформлен в KSeF.
Внедрение KSeF осуществляется поэтапно – уточните, когда оно применяется к вам.
Обязательный сбор KSeF вступил в силу не для всех одновременно. Для крупнейших компаний он начался раньше, но для большинства малых предприятий и налогоплательщиков, освобожденных от НДС, эта дата имела решающее значение. 1 Апрель 2026
Начиная с этой даты, счета-фактуры, подлежащие обязательному уплате KSeF, как правило, должны выставляться в системе. Это также относится к налогоплательщикам, освобожденным от НДС, если они выставляют счета-фактуры в рамках своих сделок с другими предприятиями.
Однако для самых мелких налогоплательщиков предусмотрено временное послабление. До конца 2026 года счета-фактуры по-прежнему могут выставляться вне системы KSeF при условии, что Ежемесячная выручка от продаж, подтвержденная счетами-фактурами, не превышает 10 000 злотых (брутто)..
Необходимо быть внимательным и не превышать этот лимит. Если сумма ваших продаж по счетам-фактурам превысит 10 000 злотых брутто за месяц, вам потребуется уплатить KSeF. по счету-фактуре, превышающему лимитНачиная с этого момента, все последующие счета-фактуры также должны выставляться в системе KSeF.
Однако, если налогоплательщик укладывается в лимит до конца 2026 года, обязанность выставлять счета в KSeF будет распространяться на него с этого момента. 1 января 2027 г. Именно тогда заканчивается переходный период для самых маленьких компаний.
Итог
KSeF (Knowledge Sefor) распространяется не только на действующих плательщиков НДС. Если вы пользуетесь освобождением от НДС, но выставляете счета другим компаниям, новые правила могут применяться и к вам. Однако, что наиболее важно, KSeF не вводит автоматически обязательство выставлять счет за каждую освобожденную от НДС продажу – он в основном меняет способ выставления счетов, когда это необходимо. Поэтому стоит проверить, когда вы получаете право на участие в KSeF, можете ли вы использовать лимит в 10 000 злотых и как вы в настоящее время документируете свои продажи. Если вы не уверены, как подготовить свою компанию к KSeF, стоит обсудить это заранее, до того, как новые обязательства начнут влиять на ваше ежедневное выставление счетов.
