Обмен одной криптовалюты на другую должен быть нейтральным с точки зрения налогообложения - предлагает Минфин. Таким образом, курорт оправдал ожидания инвесторов. Однако некоторые из них проиграют от этого изменения.
Предложение об изменениях в налогообложении торговли криптовалютами, включая обмен одной на другую, включено в проект поправок к законам о подоходном налоге, налоге на прибыль и налоговых постановлениях. Обмен биткойнов, например, на эфир, лайткойн или другую виртуальную валюту, должен быть нейтральным с точки зрения налогообложения. До сих пор инвесторы боролись за это в судах, хотя и с переменным успехом. Теперь это будет напрямую вытекать из регламента.
Большинство инвесторов и экспертов оценили данное изменение как хорошее и разумное. Некоторые, однако, пришли к выводу, что это будет для них невыгодно. Поправка вступит в силу с 2019 года, но в этом отношении будет иметь обратную силу с 1 января 2018 года. Таким образом, она лишит возможности вычета уже понесенных и заявленных затрат на получение доходов, связанных с обменом одной криптовалюты на другую.
Они были раскрыты в соответствии с апрельским заявлением Министерства финансов этого года. В министерстве отметили, что при обмене налогоплательщики должны признавать не только доходы, но и расходы.
– Налоговая инспекция подтверждает эту позицию в индивидуальных интерпретациях. Теперь он хочет лишить налогоплательщиков права вычитать эти расходы, говорит Кшиштоф Буржинский, налоговый консультант и партнер BTTP.
Это свидетельствует о том, что на рынке есть инвесторы, у которых есть неурегулированные, многомиллионные затраты на получение доходов, в основном с 2017 года. Для них поправка, вступающая в силу задним числом, будет означать убыток.
Исключение затрат
Проблема налогового урегулирования криптовалютных бирж заключается в том, что при обмене одной электронной валюты на другую невозможно точно определить их стоимость на момент совершения транзакции.
– Виртуальные биржи, как правило, не предоставляют технической возможности определения стоимости обмениваемых криптовалют в традиционной валюте на момент проведения обменной операции, – отмечает Кшиштоф Буржинский.
Он поясняет, что специфика функционирования этих бирж основана на постоянном изменении курса криптовалюты, а это означает, что в течение минуты курс конкретных электронных денег по отношению к традиционной валюте может измениться несколько раз. — За это время криптовалюта на той или иной бирже может мгновенно приобрести или потерять эквивалент нескольких или нескольких десятков долларов или евро, — говорит эксперт.
По этой причине в судах идут споры о том, можно ли вообще говорить о доходах при обмене одной криптовалюты на другую. В этих вопросах налогоплательщики придерживаются мнения, что обмен электронных валют должен быть нейтральным с точки зрения налогообложения. Налоговые органы с этим не согласны.
Суды решают иначе. Например, в решениях от 9 мая 2018 г. (исх. № I SA/Ol 201/18 и I SA/Ol 202/18) Провинциальный административный суд в Ольштыне установил, что налог должен уплачиваться только в том случае, если биткойны конвертированы в традиционную валюту (например, в злотых) или приобретать за них товары и услуги.
11 апреля 2018 г. Воеводский административный суд в Гливице вынес иное решение (номер I SA/Gl 248/18). Он заявил, что доход, с которого необходимо платить налог, возникает как при конвертации криптовалюты в традиционную валюту, так и при конвертации одной криптовалюты в другую.
Некоторые из этих решений до сих пор не являются окончательными, поэтому в конечном итоге вопрос будет решаться только Высшим административным судом.
Многомиллионные убытки
Не дожидаясь этого, Минфин в апреле этого года объявил, что операции по обмену криптовалют приносят не только доход, но и, как следствие, налоговые затраты. Некоторые инвесторы последовали этому объявлению. Позицию налоговой инспекции подтвердили и отдельные интерпретации.
Однако теперь министерство предлагает задним числом, чтобы при обмене одной криптовалюты на другую налогоплательщик не признавал ни доходов, ни расходов.
– В свете проекта инвесторы не смогут покрыть понесенные и уже раскрытые расходы, – отмечает Кшиштоф Буржинский. Он объясняет это на примере (см. ниже).
Пример
Предположим, что налогоплательщик купил эфирум за 2015 доллар в 1 году. Когда в 2017 году цена выросла до 700 долларов, он обменял эфир на биткойны (на практике — их часть). Следуя указаниям Минфина из объявления и индивидуальных толкований, налогоплательщик был обязан:
- признать выручку в размере 700 долларов США и расход в размере 1 доллара США по транзакции Ethereum и
- признать стоимость транзакции покупки биткойнов в размере 700 долларов США.
Однако налогоплательщик так и не продал биткойны по сей день. Если бы он это сделал, он мог бы – в свете нынешней интерпретации Минфина – урегулировать стоимость покупки биткоина в рамках обмена (всего $700), но на практике он понес бы убытки, поскольку текущие ставки гораздо ниже, чем в 2017 году. Однако, если планируется внести поправку, налогоплательщик вообще не сможет погасить затраты на приобретение биткоина в размере $700 — ни в 2018 году, ни в последующие годы. Когда на этапе продажи (т.е. конвертации криптовалюты в традиционную валюту – доллары, евро или злотые) происходит 19% налог, налогоплательщику придется уплатить его с суммы, полученной от продажи биткойнов. Фактически он будет платить налог исходя из выручки, а не доходов, поскольку не сможет учесть расходы.
Несоответствие конституции
Рафал Сидорович отмечает, что задним числом могут быть введены только положения, выгодные налогоплательщикам. Однако предлагаемые изменения ухудшают положение некоторых из них. Кшиштоф Буржинский думает так же. По мнению экспертов, в этом отношении предложения Минфина будут несовместимы с конституцией, а конкретно с принципами демократического правового государства, достойного законодательства и отсутствия обратной силы закона.
Как избежать этой несовместимости? – Налогоплательщики должны иметь возможность, а не обязанность применять новые правила к доходам, полученным в 2018 году, – говорит Кшиштоф Буржинский. Он прогнозирует, что от них выиграет подавляющее большинство налогоплательщиков, а инвесторы, понесшие значительные затраты, смогут их признать к концу года.
Текучесть внутри компании
Эксперты также отмечают, что налогоплательщики, которые ранее рассчитывали прибыль от криптовалют в рамках своей предпринимательской деятельности, проиграют от изменений. – Поскольку доходы от торговли биткойнами должны быть включены в денежный капитал (по ставке 19%), налогоплательщики, которые в настоящее время включают их в корпоративные доходы, должны будут скорректировать все расчеты в 2018 году и урегулировать транзакции с криптовалютой как доходы от денежного капитала, – говорит Кшиштоф Буржинский. .
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html
