Положительная интерпретация Национальной налоговой информационной системы – выгодная позиция для налогоплательщиков
Мы рады сообщить, что директор Национального налогового информационного управления подтвердил правильность позиции, подготовленной нами для нашего клиента. Мы также опубликовали наш комментарий в газете «Dziennik Gazeta Prawna» 1 октября 2025 года (доступен по адресу СВЯЗЬДело касалось возможности использования освобождения от обязательств по документированию в отношении трансфертного ценообразования, предусмотренного пунктом 1 статьи 11n Закона о корпоративном налоге на прибыль, в случае поглощения компаний без закрытия бухгалтерских книг.
Данное решение имеет важное значение для капитальных групп, планирующих реорганизацию или реструктуризацию, поскольку оно подтверждает, что в таких ситуациях можно сократить издержки и налоговые обязательства.
Предыстория – глобальная реструктуризация и локальные проблемы
Дело касалось слияния двух глобальных групп капитала. Для приведения юридической и организационной структур в Польше в соответствие с новой стратегией группы необходимо было завершить приобретение материнской компанией двух дочерних компаний.
Весь процесс слияния был проведён методом объединения акций с допущением о непрерывности деятельности. Это означало отсутствие необходимости закрытия отчётности приобретённых компаний. В результате результаты приобретённых компаний были включены в отчётность и налоговую декларацию по форме CIT-8 приобретающей компании за весь 2024 год.
Ключевой вопрос заключается в том, как применять освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, предусмотренное пунктом 1 статьи 11n Закона о налоге на прибыль организаций?
Основное сомнение нашего клиента касалось необходимости рассмотрения условий освобождения от обязанности подготовки документации по трансфертному ценообразованию:
- отдельно для приобретаемых компаний – до момента слияния, или
- в целом по приобретающей компании с учетом результатов всех объединенных предприятий.
Наша позиция была ясна: поскольку отчётность приобретённых компаний не была закрыта, соответствующим налоговым годом должен быть год приобретающей компании. Это означает, что критерии освобождения от уплаты налога должны быть проверены на основе результатов деятельности приобретающей компании, которые также включают результаты деятельности приобретённых компаний.
Позиция директора КИС – полное согласие с нашими доводами
Директор Национальной налоговой информационной системы (KIS) полностью согласился с нашими доводами. В опубликованном толковании он указал следующее:
- Приобретающая компания, как правопреемник, обязана подготовить документацию по трансфертному ценообразованию, охватывающую как собственные операции, так и операции приобретаемых компаний, – до даты приобретения,
- Условия освобождения от применения пункта 1 статьи 11n Закона о корпоративном налоге на прибыль организаций должны оцениваться на уровне приобретающей компании в отношении всего налогового года с учетом результатов деятельности приобретенных организаций.
На практике это означает, что если в 2024 году приобретающая компания:
- не воспользовались освобождением от уплаты налога в соответствии со статьей 6 Закона о налоге на прибыль корпораций,
- не воспользовались освобождением от уплаты налога, указанным в статье 17, пункте 1, пунктах 34 и 34а Закона о налоге на прибыль корпораций,
- не понесли налоговых убытков,
на сделку по приобретению может быть распространено освобождение от обязанности подготовки документации по трансфертному ценообразованию.
Преимущества для компаний, планирующих реструктуризацию
Разъяснение Директора Национальной налоговой информации (KIS) имеет важное практическое значение. Оно показывает, что выбор метода слияния без закрытия бухгалтерских книг может дать предпринимателям ряд преимуществ:
- снижение административных расходов – отсутствие необходимости подготовки отдельной документации для приобретаемых компаний,
- упрощение процесса налоговых расчетов,
- большая гибкость при планировании реорганизации групп капитала,
- способность сосредоточиться на стратегических аспектах, а не на чрезмерных налоговых обязательствах.
Для многих предпринимателей это может стать важным аргументом при выборе оптимального способа объединения компаний.
Резюме – налоговая безопасность в процессах реорганизации
Представленное разъяснение является ещё одним подтверждением важности надлежащей подготовки процесса реорганизации с точки зрения налогообложения. Благодаря тщательному анализу нормативных актов и последовательной аргументации нам удалось добиться положительной позиции налогового органа, которая:
- подтверждает доводы нашего клиента,
- может стать важным руководством для других компаний, планирующих реструктуризацию.
Если ваша компания столкнулась с подобной проблемой и вы хотите быть уверены, что процесс будет осуществлен безопасным с точки зрения налогообложения способом, обратитесь в нашу юридическую фирму.
Мы поможем вам выбрать лучшие и наиболее безопасные решения для вашей организации.
