Прошло больше года с момента вступления в силу положения о семейных фондах. За это время некоторые семейные фонды уже успели подготовить и сдать финансовую отчетность за 2023 год. Однако по-прежнему остаются сомнения относительно основных вопросов бухгалтерского учета, касающихся семейных фондов. Ниже мы отвечаем на пять наиболее часто задаваемых вопросов, связанных с учетом семейных фондов.
Принципы бухгалтерского учета в семейном фонде
Закон о семейных фондах внес ряд изменений в правила, в том числе: в: Гражданском кодексе, Гражданско-процессуальном кодексе, Законе о подоходном налоге с населения, Законе о подоходном налоге с предприятий, Постановлении о налогах и Законе о системе социального обеспечения. Однако никаких изменений в Закон о бухгалтерском учете внесено не было. По этой причине учет семейного фонда должен строиться на общих принципах бухгалтерского учета с учетом специфики семейного фонда, прежде всего с точки зрения основного назначения семейного фонда, разрешенной хозяйственной деятельности и таким образом, чтобы обеспечить правильный расчет налогов.
Может ли семейный фонд применять упрощения, вытекающие из Закона о бухгалтерском учете, в частности те, которые предусмотрены для микро- и малых предприятий?
Согласно Закону о бухгалтерском учете семейный фонд имеет статус «другого юридического лица». По этой причине, если семейный фонд соответствует условиям, предусмотренным Законом о бухгалтерском учете для микро- или малых предприятий, он может составлять финансовую отчетность согласно приложению № 4 или согласно приложению № 5 к Закону о бухгалтерском учете. При этом, если семейный фонд соответствует условиям, предусмотренным Законом о бухгалтерском учете, он может применить упрощения, в том числе: на:
- квалификация договоров лизинга по налоговым правилам;
- отказ от осторожности при оценке отдельных активов и обязательств и списание активов и резервов;
- осуществление списания износа или амортизации основных средств в соответствии с налоговыми правилами;
- отказ от определения отложенных налоговых активов и резервов;
- отсутствие создания пассивных отчислений для будущих вознаграждений работникам, включая пенсионные выплаты.
Что должна включать в себя учетная политика семейного фонда?
Как Закон о бухгалтерском учете, так и Закон о семейном фонде прямо не указывают, какие дополнительные элементы должны быть включены в учетную политику семейного фонда. Учитывая специфику семейного фонда, представляется, что учетная политика должна, среди прочего, включать: такие элементы, как:
- цели учетной политики семейного фонда
- правила ведения разрешенной предпринимательской деятельности
- правила учета льгот льготникам, в том числе правила учета бесплатных или частично выплаченных льгот, правила установления пропорций для целей расчета НДФЛ, правила учета так называемых скрытая прибыль и принцип приоритета удовлетворения кредиторов, не являющихся бенефициарами;
- информация относительно:
- перечень имущества, внесенного в фонд, с указанием лиц, внесших имущество, и указанием вида и стоимости каждого из внесенных компонентов, в размере, определяемом в зависимости от состояния и цен на момент его внесения, а также их налоговой стоимости;
- бенефициары семейного фонда, степень родства с учредителем или учредителями и их права;
Момент открытия книг
Он возникает при составлении учредительного акта или объявлении завещания. семейный фонд получает статус «в организации». Этот момент следует считать первым днем экономического события, повлекшего за собой имущественные или финансовые последствия, и, следовательно, в этот день должна быть открыта бухгалтерская книга фонда.
Каковы обязательства семейного фонда по отчетности? Требует ли финансовая отчетность аудита? Что такое управленческий аудит?
Семейный фонд, как и любое другое юридическое лицо, ведущее бухгалтерский учет, должен готовить финансовую отчетность. Если семейный фонд не соответствует условиям для микро- и малых предприятий, помимо отчета о прибылях и убытках и баланса семейный фонд должен подготовить отчет об изменениях в собственном капитале (фонде) и отчет о движении денежных средств. Семейный фонд не готовит ни консолидированную финансовую отчетность, ни отчет о деятельности.
Если семейный фонд соответствует условиям, предусмотренным Законом о бухгалтерском учете (т.е. общая сумма активов, чистый доход и среднегодовая занятость), то он подлежит обязательной проверке сертифицированным аудитором. В таком случае проверке внешнего аудитора должна предшествовать проверка управления активами семейного фонда, принятием обязательств и публично-правовых обязательств, проводимая группой, состоящей как минимум из внешнего аудитора, налогового консультанта и юриста или юрисконсульт. В ситуации, когда семейный фонд не подлежит обязательной проверке сертифицированным аудитором (т.е. не соответствует установленным законом условиям по сумме баланса, чистой выручке и среднегодовой занятости), то проводится проверка руководства активов семейного фонда, принятия на себя обязательств и публично-правовых обязательств является обязательным один раз в течение четырех лет.
Правление фонда в течение 15 дней со дня утверждения годового финансового отчета представляет в судебный реестр районного суда Петркув-Трыбунальского следующие документы:
- утвержденная финансовая отчетность, аудиторский отчет (если отчет был проверен) и
- копия решения собрания выгодоприобретателей об утверждении годового финансового отчета и распределении прибыли или покрытии убытков.
Более того, не до конца ясно, должен ли семейный фонд подавать отчет главе Национальной налоговой администрации, поскольку от этой обязанности освобождаются, среди прочего: Субъективно освобождены от корпоративного подоходного налога. Хотя семейный фонд платит КПН по различным ставкам (15%, 19%, 25%, 0,035%), он включен в каталог организаций, освобожденных от КПН, наряду с такими организациями, как Государственное казначейство или Национальный банк Польши. Однако, поскольку это освобождение не является абсолютным, безопасным подходом будет представление отчета главе Национальной налоговой администрации.
