Цифровые создатели

Всё больше музыкальных исполнителей зарабатывают деньги на стриминге — то есть, делясь своими записями на таких сервисах, как Spotify, Apple Music или TIDAL. Однако на практике возникает вопрос: что же делать?

Для учета доходов от таких платформ необходимо вести бизнес, или же можно учитывать их по-другому, например, как авторские права? Ниже мы пошагово объясним, как генерируется доход и каковы налоговые последствия.

Как формируется доход от стриминга?

Исполнитель не может самостоятельно «загрузить» песню на большинство популярных платформ. На практике артист заключает договор с дистрибьютором (издателем), который распространяет музыку через стриминговые сервисы и занимается выставлением счетов.

В соответствии с этим соглашением автор предоставляет лицензию на свою работу и взамен — в зависимости от количества прослушиваний и слушателей — получает авторские отчисления. С точки зрения налогообложения, это классические доходы от использования или распоряжения авторскими правами.

Правовая основа – авторское право и Закон о подоходном налоге с физических лиц.

В Законе о подоходном налоге с физических лиц не определены такие понятия, как «автор», «использование авторских прав авторами» или связанные с ними понятия, такие как «произведение», и в этом отношении законодатель ссылается на Закон об авторском праве и смежных правах.

В соответствии с настоящим Законом музыкальные произведения защищены авторским правом, и их создатель имеет право на вознаграждение за использование произведения. Авторские права могут быть переданы другим сторонам на основании соглашения. Соглашение о передаче авторских прав или соглашение об использовании произведения, далее именуемое «лицензией», охватывает области использования, прямо указанные в нем.

В свете вышеизложенного, создаваемая вами музыка является произведением, защищенным авторским правом. Распределение экономических прав, связанных с таким произведением, осуществляется посредством предоставления лицензии.

Два возможных источника дохода в рамках подоходного налога.

Закон о подоходном налоге с физических лиц предусматривает два основных способа уплаты такого дохода.

1. Несельскохозяйственная экономическая деятельность

Если создатель ведет свою музыкальную деятельность профессионально, систематично, организованно и ориентированно на получение прибыли, то доходы от стриминга могут рассматриваться как доход от предпринимательской деятельности.

Если роялти выплачиваются в рамках предпринимательской деятельности, к учтенным доходам может быть применен единовременный налог по соответствующей ставке. В качестве альтернативы предприниматель может выбрать налоговую шкалу (12%/32%) или фиксированный налог (19%).

2. Права собственности

Полученные авторским правом роялти могут представлять собой вознаграждение за предоставление лицензии на использование произведения (в ситуации, когда автор не передает право собственности на произведение дистрибьютору, а лишь предоставляет лицензию) и, следовательно, являются доходом от имущественных прав. Поэтому они не считаются доходом от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности, а значит, нет необходимости создавать собственное предприятие.

Если доходы классифицируются как права собственности, создатель может применить 50%-ный вычет. На практике это означает, что половина дохода автоматически признается расходами, что фактически уменьшает налоговую базу и сумму подлежащего уплате налога.

Когда речь идёт о бизнесе, а когда — о правах собственности?

1. Доход от предпринимательской деятельности

• • регулярно создавая и выпуская новые записи,
  • Проведение рекламных акций, маркетинга, обслуживание фанатов и продажа товаров.
  • организационные ресурсы (студия, рекламный бюджет, привлечение субподрядчиков),
  • систематическое расширение музыкального каталога.

В данном случае создатель контента работает организованно и непрерывно, поэтому его доход от стриминга следует классифицировать как экономическую деятельность (с возможностью применения фиксированной ставки в 8,5%).

2. Доход от прав собственности

• • Создатель не занимается организованной музыкальной деятельностью.
  • Создание новых произведений носит спорадический характер и не является постоянным источником дохода для автора.
  • Отсутствие преемственности и регулярности.

Затем мы квалифицируем доходы как источник, связанный с правами собственности, с возможностью применения 50% затрат на получение доходов.

3. Возможные «гибриды»

На практике возможны смешанные ситуации:

• • Доходы от авторских отчислений за произведения, созданные до начала хозяйственной деятельности, учитываются как доход от прав собственности.
  • новые проекты, уже созданные в рамках компании, – как доход от хозяйственной деятельности.

В своих индивидуальных интерпретациях налоговые органы подтверждают, что такое разделение допустимо.

Заключение

Необязательно вести бизнес, чтобы учитывать доход от потоковой передачи музыки.

• • Если создатель ведет профессиональную, непрерывную и организованную деятельность, его доход следует классифицировать как предпринимательскую деятельность (с возможностью обложения налогом по фиксированной ставке 8,5%).

• • Однако, если речь идет только о роялти от предоставленных лицензий, а артист не ведет регулярную музыкальную деятельность, целесообразно будет урегулировать их как доход от имущественных прав с возможностью зачета 50% затрат на получение дохода.

Таким образом, окончательный критерий оценки зависит от фактических обстоятельств – характера и масштаба деятельности создателя.

Стоит помнить: выбор квалификации и формы проживания влияет не только на размер подоходного налога, но и на вопросы, связанные с системой социального страхования (ZUS), стоимость получения дохода и доступ к налоговым льготам для творческих работников.