I den här delen besvarar vi ytterligare fem frågor som väcker störst tvivel vid redovisning av familjestiftelser.
1. Upprättar familjestiftelsen koncernredovisning?
Koncernredovisning upprättas av moderföretagen i en kapitalgrupp. Ett moderföretag kan dock endast vara ett kommersiellt företag eller ett statligt ägt affärsverk. En familjestiftelse är varken ett kommersiellt företag eller ett statligt ägt affärsverk. Det betyder att en familjestiftelse inte kan vara ett moderföretag och följaktligen inte upprättar koncernredovisning.
2. Vilka villkor bör en familjestiftelse uppfylla för att ha status som liten enhet?
En familjestiftelse har status som liten enhet om den, bland annat, under det räkenskapsår för vilket den upprättar bokslut och under året före det räkenskapsåret, och när det gäller en familjestiftelse som påbörjar sin verksamhet – under det år då den påbörjade sin verksamhet, inte översteg minst två av följande tre belopp: a) 25 500 000 PLN – när det gäller totala balansräkningstillgångar vid räkenskapsårets slut, b) 51 000 000 PLN – när det gäller nettointäkter från försäljning av varor och produkter för räkenskapsåret, c) 50 personer – när det gäller genomsnittlig årsanställning omräknad till heltidsekvivalenter.
Ur en familjestiftelses perspektiv kan intäktsgränsen på 51 000 000 PLN vara särskilt viktig. Det bör noteras att denna gräns måste inkludera nettointäkter från försäljning av varor och produkter. Denna gräns inkluderar dock inte bland annat intäkter från försäljning av tillgångar (andra rörelseintäkter) eller finansiella intäkter. Ur stiftelsens så kallade tillåtna affärsverksamhet, som avses i artikel 5, avsnitt 1 i familjestiftelselagen, innebär detta att denna gräns oftast inkluderar intäkter från uthyrning, leasing eller tillhandahållande av tillgång till egendom för annan användning, försäljning av obearbetade växt- och animaliska produkter samt skogsbruk. Intäkter som härrör från bland annat försäljning av stiftelsens tillgångar, försäljning av värdepapper och ränta på beviljade lån ligger dock utanför den ovannämnda gränsen.
3. Hur ska förmåner för förmånstagare registreras?
Som regel bör förmåner till förmånstagare utgöra en kostnad för den aktuella perioden, beroende på redovisningsprincipen, som driftskostnader eller andra driftskostnader. Dessutom är det möjligt att inrätta en särskild fond för att ge förmåner till förmånstagare från familjestiftelsens egna medel och belasta denna fond i redovisningen, utan hänsyn till det ekonomiska resultatet, förutsatt att detta inte strider mot det primära redovisningsmålet, dvs. en tillförlitlig och transparent presentation av familjestiftelsens tillgångar, ekonomiska situation och ekonomiska resultat. Principerna för hur en sådan fond fungerar (inklusive fondskapande, utbetalningar och bokföring) bör noggrant regleras i stiftelsens redovisningsprincip.
4. Till vilket värde ska gåvor in natura som en familjestiftelse mottagit från grundaren bokföras?
Enligt artikel 19, avsnitt 1 i lagen om familjestiftelser, närhelst lagen hänvisar till värdet av egendom som bidragit till en familjestiftelse eller egendom som tillhör en familjestiftelse, förstås det som marknadsvärdet av de tillgångar som bidragit i annan form än kontanter, fastställt per dagen för bidraget, i enlighet med principerna i lagen om bolagsskatt. Viktigt är att marknadsvärdet av egendom som bidragit till en familjestiftelse, fastställt på ett marknadsmässigt sätt, kan påverka den andel som används för att fastställa den personliga inkomstskattebehandlingen eller det potentiella skattebefrielsen för förmåner som ges till förmånstagare i en familjestiftelse.
5. Är en familjestiftelses rapporter föremål för granskning av en auktoriserad revisor?
En familjestiftelses bokslut ska granskas av en auktoriserad revisor om familjestiftelsen överträffar kraven i bokföringslagen. Följaktligen ska en familjestiftelses bokslut granskas av en auktoriserad revisor om stiftelsen under det föregående räkenskapsåret för vilket bokslutet upprättades uppfyllde minst två av följande villkor:
a) den genomsnittliga årssysselsättningen i heltidsekvivalenter var minst 50 personer,
b) balansräkningens totala tillgångar vid räkenskapsårets slut motsvarade minst 2 500 000 euro i polsk valuta,
c) nettointäkterna från försäljning av varor och produkter samt finansiella transaktioner för räkenskapsåret uppgick till motsvarande belopp i polsk valuta av minst 5 000 000 euro.
Det är viktigt att notera att intäktsgränsen på 5 000 000 euro, utöver nettointäkter från försäljning av varor och produkter, även måste omfatta finansiella transaktioner. Denna gräns är särskilt viktig för stiftelser som, som en del av sin tillåtna affärsverksamhet, enligt definitionen i artikel 5, avsnitt 1 i familjestiftelselagen, får intäkter från bland annat ränta på beviljade lån, eller förvärvar och säljer värdepapper, derivatinstrument och liknande rättigheter. Det är viktigt att notera att om en familjestiftelses finansiella rapporter är föremål för obligatorisk revision av ett revisionsföretag, är familjestiftelsen också skyldig att, innan den godkänner finansiella rapporterna, genomföra en granskning av stiftelsens kapitalförvaltning, ådra sig och fullgöra skulder, och offentliga skyldigheter, med avseende på riktighet, tillförlitlighet och överensstämmelse med lagen, syftet och familjestiftelsens dokument.
