Je, CIT ya Kiestonia inapunguza gawio la mbia?

Licha ya kuwa ikifanya kazi kwa miaka kadhaa, kanuni kuhusu kodi ya mgawanyo wa faida kutoka kwa makampuni yanayotozwa kodi ya mapato ya makampuni ya Estonia (CIT) bado zinaibua mashaka. Labda cha kushangaza, migogoro hiyo inahusu, miongoni mwa mambo mengine, ni nani hasa anayelipa kodi hiyo.

Kodi ya mgawanyo wa faida inafanyaje kazi katika CIT ya Kiestonia?

Ingawa chini ya kodi ya mapato ya kampuni ya kawaida (CIT), kampuni kwa ujumla hulipa kodi kwenye mapato yake, kodi ya mapato ya kampuni ya Estonia (CIT) huchelewesha malipo haya hadi faida itakaposambazwa kwa wanahisa. Upendeleo huu maalum wa kodi huruhusu kampuni kukusanya mtaji ambao unaweza kuwekezwa tena, na kuathiri vyema maendeleo ya biashara. Kutoza kodi ya faida pekee kwenye sehemu iliyotengwa kwa ajili ya usambazaji kwa wanahisa kwa hivyo ni faida, haswa ikiwa mahitaji ya kifedha ya wanahisa ni ya chini sana kuliko faida ya mradi wao.

Mbali na kuahirisha ushuru wa faida, kodi ya mapato ya makampuni ya Estonia pia hutoa faida inayoonekana ya kodi katika mfumo wa kiwango cha jumla cha kodi kilichopunguzwa kwa washirika. Kodi ya mapato ya kibinafsi inayodaiwa kutokana na gawio inaweza kupunguzwa kwa sehemu inayofaa ya kodi ya mapato ya makampuni ya Estonia inayohusishwa na kila mshirika. Punguzo ni 90% ya sehemu hii ya jumla ya mkupuo katika kesi ya kampuni kutumia kiwango cha 10% au 70% - wakati kampuni inatumia kiwango cha 20%.

Kiini cha tatizo ni nini?

Katika miaka ya kwanza ya kanuni za kodi ya mapato ya makampuni ya Estonia, tafsiri ifuatayo ilitawala: kwanza, mkutano wa wanahisa ungepitisha azimio kuhusu usambazaji wa faida, ukibainisha kiasi maalum. Kutoka kwa jumla hii, kampuni hiyo ingeondoa kodi yake ya mapato ya makampuni ya Estonia (10 au 20%), na kisha pia kodi ya mapato ya kibinafsi inayodaiwa kutoka kwa mbia. Matokeo yake, kwa upande wa kiuchumi, washirika walifadhili kiuchumi kodi zao na za kampuni. Kwa hivyo, kwa vitendo, ulinganisho wa kodi ya kampuni chini ya "kawaida" na CIT ya Kiestonia ulikuwa kama ifuatavyo:

Bila shaka, ni wazi kwamba CIT ya Kiestonia imekuwa mfumo wa kodi rafiki zaidi kila wakati, lakini katika mfumo huu wa ulipaji kodi, kampuni yenye dhima ndogo ilikuwa karibu zaidi na ushirikiano ambao si walipa kodi wa CIT.

Nani alilipa kodi?

Ingawa kiwango cha chini cha mzigo wa kodi ni hoja muhimu sana inayopendelea kuchagua CIT ya Kiestonia, katika hali hii tatizo liko kwingineko. Kiini cha mzozo unaohusu ni nani hasa anayepaswa kulipa CIT ya Kiestonia ni kwamba, kwa kutumia tafsiri mpya, makampuni yalipaswa kulipa kwa miaka mingi si 75% ya kiasi kilichoonyeshwa katika azimio la usambazaji wa faida, bali takriban 95%. Kwa hivyo, wanahisa wengi wanaweza kuwa na madai yanayowezekana ya malipo ya gawio la 20% lililokosekana.

Maoni ya Mkurugenzi wa KIS yamebadilikaje?

Kwa muda mrefu, Mkurugenzi wa Ukaguzi wa Ushuru wa Kitaifa (KIS) alishikilia msimamo ulioelezwa hapo juu: washirika wangeidhinisha kiasi maalum cha faida kitakachosambazwa, na kisha kampuni ingeondoa kodi yake na kodi ya mapato ya washirika kutoka kwa kiasi hicho. Kwa mfano, shirika hilo lilipitisha msimamo huu katika tafsiri yake ya Julai 15, 2022, nambari ya marejeleo 0111-KDIB1-3.4010.238.2022.3.MBD.

Mnamo Machi 15, 2024, mafanikio yalikuja. Katika tafsiri 0111-KDIB2-1.4010.39.2024.1.AR, mamlaka ilikubaliana na mlipakodi, ikigundua kuwa kiasi cha gawio kinachotokana na azimio hilo hakijapunguzwa na CIT ya Kiestonia. Kampuni hulipa kodi kutoka kwa fedha zake (ambazo kimsingi zinafuata moja kwa moja kutoka kwa Kifungu cha 1 cha Sheria ya CIT), na ni PIT ya mshirika pekee inayotolewa kutoka kwa gawio - baada ya kutumia punguzo linalotumika. DKIS pia ilishikilia msimamo huu katika tafsiri zilizofuata, kwa mfano katika ile iliyotolewa mnamo Juni 13, 2025, nambari ya marejeleo 0111-KDIB1-1.4010.199.2025.1.KM, na mnamo Januari 5, 2026, nambari ya marejeleo 0111-KDIB1-2.4010.644.2025.1.EJ. Kwa maoni yetu, "kujumlisha" CIT ya Kiestonia kunahalalishwa kikamilifu na vifungu vya Sheria na mtazamo huu unapaswa kudumishwa katika sheria za kesi na utendaji wa tafsiri - mzigo wa CIT uko mikononi mwa kampuni na ni vigumu kubishana na hilo.

Utaratibu uliotumika umeonyeshwa katika jedwali lifuatalo:

Hii ina maana gani kwa walipa kodi?

Mbinu mpya ya mamlaka bila shaka ina manufaa zaidi kwa wanahisa wa makampuni yanayotumia kodi ya mapato ya kiwango cha kawaida - kiasi kikubwa hulipwa kwao chini ya masharti mazuri. Kwa upande mwingine, mzigo wa kiuchumi wa kodi upo mikononi mwa kampuni.

Mabadiliko yaliyochambuliwa katika tafsiri yanaweza kusababisha upangaji upya kamili wa makubaliano kati ya kampuni na mbia.Walipa kodi wengi, baada ya yote, wanabaki chini ya wajibu mkubwa kwa wanahisa, kutokana na ukweli kwamba walikuwa na haki ya kupokea takriban 95%, sio 75%, ya gawio la jumla.

Ikiwa kampuni imewahi kulipa gawio kubwa hapo awali, kuna hatari kubwa ya ukwasi, kwani madeni ya wanahisa yanaweza kufikia asilimia kadhaa ya kiasi kilicholipwa. Kutokana na ukweli kwamba madai ya malipo ya gawio si ya mara kwa mara (yaliyothibitishwa na azimio la Mahakama Kuu ya tarehe 18 Juni 2015, faili la marejeleo nambari 1. CZP ya Tatu 31/15), chini ya sheria ya sasa, wanakabiliwa na sheria ya mipaka ya miaka 6. Kwa hivyo, malimbikizo ya riba yanaweza kuwa kiasi kikubwa.

Inapaswa kusisitizwa kwamba mabadiliko tu katika tafsiri ya Mkurugenzi wa Mfumo wa Kitaifa wa Taarifa za Ushuru hayasababishi kiotomatiki madai ya ziada kutoka kwa wanahisa. Hali ya kisheria ya wahusika inategemea mambo mengi, ikiwa ni pamoja na maudhui ya maazimio kuhusu malipo ya gawio. Hata hivyo, inaonekana kwamba kwa vitendo, wanahisa wengi wanaweza kutafuta fedha za ziada.

summation

Mabadiliko yaliyotajwa hapo juu katika tafsiri ya Mkurugenzi wa Sheria ya Kitaifa ya Taarifa za Ushuru yanaweza kufungua uwezekano kwa wanahisa kupata kiasi kikubwa—mara nyingi kinachofikia mamia ya maelfu ya zloti. Ikiwa unajua au unashuku una dai la malipo ya sehemu iliyopotea ya gawio lako, wasiliana nasi—tutakusaidia katika kushughulikia mchakato huu kuanzia mwanzo hadi mwisho.