Je, umewahi kupata pesa hapo awali lakini ukashindwa kuzifichua kwa ofisi ya ushuru? Huenda dhima yako ikaisha baada ya muda. Hii itatokea kutokana na sheria ya mipaka, muundo wa sheria ya ushuru ambao, kwa upande mmoja, unawaondolea mamlaka ya ushuru lakini, kwa upande mwingine, unaweza kuwa mzigo kwa walipa kodi. Hebu tuchunguze jinsi sheria ya mipaka ya kodi inavyofanya kazi nchini Poland.
Sheria ya mipaka ni ipi?
Kwa ufupi, Sheria ya mipaka ni taasisi ya kisheria inayoeleza kwamba baada ya kipindi fulani cha muda, haki au wajibu huacha kuwepo. Katika suala la kodi, sheria ya mipaka kwa kawaida hurejelea majukumu yanayowahusu walipa kodi - baada ya kuisha muda wake, mamlaka ya kodi hupoteza uwezo wa kukusanya kodi zilizochelewa.
Kwa mtazamo wa mlipakodi wa kawaida, bila shaka Kifungu muhimu zaidi kinachodhibiti kipindi cha kikomo cha madeni ya kodi ni Kifungu cha 70 § 1 cha Sheria ya Ushuru. Inaanzisha kipindi cha msingi cha miaka 5 kinachohesabiwa kuanzia mwisho wa mwaka wa kalenda ambapo tarehe ya mwisho ya malipo iliisha.
Zaidi ya hayo, kuna vifungu kadhaa maalum - Kifungu cha 68 cha Sheria ya Ushuru kinaipa ofisi ya ushuru miaka mitatu kutoa uamuzi wa tathmini ya kodi, Kifungu cha 80 kinasimamia kipindi cha kikomo cha haki ya kurejeshewa kodi iliyolipwa kupita kiasi, na Kifungu cha 118 cha Sheria ya Ushuru kinasimamia kipindi cha kikomo cha dhima ya mtu wa tatu. Hata hivyo, inafaa kufikia hitimisho moja la msingi - baada ya miaka michache, madeni ya kodi kwa ujumla huisha muda wake.
Je, ni kipindi cha ukomo wa kodi nchini Polandi cha miaka mingapi?
Kwa mujibu wa Kifungu cha 70 § 1 kilichotajwa tayari cha Sheria ya Ushuru, Kipindi cha msingi cha kikomo cha madeni ya kodi nchini Poland ni miaka 5 kuanzia mwisho wa mwaka ambapo tarehe ya mwisho ya malipo iliisha. Hebu tueleze hili kwa mfano:
Hali ni sawa kwa walipa kodi wa CIT - isipokuwa pekee ikiwa ni kile kinachoitwa CIT ya Kiestonia na kodi ya usawazishaji. Hata hivyo, jambo hilo linakuwa gumu zaidi wakati dhima inahusu VAT, kwani hii hulipwa kila mwezi au robo mwaka. Hebu tutumie mfano tena:
Kumbuka tofauti moja zaidi kwa sheria. Ikiwa mlipakodi alishindwa kufichua mapato kabisa, sheria ya mipaka hufanya kazi tofauti. Jambo la kuamua ni kama mamlaka ya ushuru imetoa uamuzi wa kuanzisha kiasi cha kodi. Mamlaka ya ushuru ina miaka mitano kuanzia mwisho wa mwaka ambao dhima ya kodi ilijitokeza kufanya hivyo. Hata hivyo, ikiwa mamlaka itaweza kutoa uamuzi kwa wakati, matokeo yake ni makubwa sana - tunazungumzia kodi ya adhabu kwa kiasi cha 75% ya msingi wa kodi, pamoja na riba yoyote.
Sheria ya mipaka ya urithi na kodi ya zawadi
Ushuru wa urithi na zawadi ni jambo la kuvutia kiasi, kwani sheria yake ya mipaka ni tofauti kidogo na PIT, CIT, au VAT. Hii inatokana na asili yake tofauti - imeanzishwa na uamuzi wa mamlaka ya kodi (uamuzi wa uamuzi).
Kumbuka kwamba katika kesi ya urithi na kodi ya zawadi, mlipakodi analazimika kuwasilisha fomu ya SD-3. Mara tu inapowasilishwa, mamlaka ya ushuru inafungwa na tarehe ya mwisho ya miaka mitatu kuanzia mwisho wa mwaka ambao dhima ya ushuru iliibuka - hii inadhibitiwa na Kifungu cha 68 cha Sheria ya Ushuru. Mara tu tarehe hii ya mwisho inapopita, mpokeaji au mrithi hatakiwi kulipa kodi yoyote, hata kama wangeweza kuihesabu wenyewe. Hata hivyo, ikiwa mtu huyo huyo atashindwa kuwasilisha marejesho ya kodi, sheria ya mipaka itaisha baada ya miaka mitano, sio mitatu.
Hata hivyo, kuna hatari za msingi zinazopaswa kuzingatiwa. uwakilishi wa walipa kodi wakati wa kesi za kodi Tumeona mara kadhaa jinsi walipa kodi walivyojaribu kuhalalisha mapato yasiyo na hati kwa kutaja kupokea mchango usio na hati. Kwa mujibu wa Kifungu cha 15, aya ya 4 pamoja na Kifungu cha 6, aya ya 4 ya Sheria ya Urithi na Ushuru wa Zawadi, hatua hiyo husababisha kuanzishwa kwa kiwango cha adhabu cha 20%. Hii hakika ni bora kuliko kodi ya adhabu ya 75% kwa mapato ambayo hayajafichuliwa, lakini bado ni mzigo mzito sana, hasa tunapozungumzia kiasi kikubwa, kwa mfano, kinachotumika kwa ununuzi wa mali ya uwekezaji nchini Uhispania au nchini Italia. Utaratibu kama huo wa kodi ya adhabu pia ulitumika katika PCC - kwa hivyo ni vigumu kuhalalisha mkopo ambao haujafichuliwa kutoka kwa familia au marafiki.
Kuna tofauti gani kati ya kusimamishwa na kukatizwa kwa utekelezaji wa tarehe ya mwisho katika sheria ya kodi?
Wateja wetu wakati mwingine hutuuliza tofauti kati ya kusimamisha na kukatiza sheria ya mipaka ya madeni ya kodi. Jibu ni rahisi sana:
- Kusimamishwa kwa kipindi cha kikomo cha madeni ya kodi ni aina ya kusimama - muda hauendi, lakini baada ya sababu ya kusimamishwa kuisha, tarehe ya mwisho inaendelea kuisha, na hatupotezi "miaka au miezi iliyopita ambayo hutengeneza kipindi cha kikomo;
- Kukatizwa kwa kipindi cha kikomo Kwa upande mwingine, ni kuanza upya kwa tarehe ya mwisho - ni lazima tusubiri tena miaka 5 ili kuepuka wajibu wa kulipa kodi.
Kwa ujumla, kusimamishwa hutokea wakati mamlaka inapotoa uamuzi wa kuahirisha malipo ya kodi au kupanga malipo ya awamu. Kusimamishwa huko hudumu hadi tarehe ya mwisho ya malipo ya kodi, malimbikizo, au awamu ya mwisho inayodaiwa. Kanuni ya Waziri wa Fedha inayoongeza tarehe ya mwisho ya malipo ya kodi ina athari sawa. Aina hii ya sheria rasmi ilitolewa, kwa mfano, kuhusiana na mafuriko mnamo Septemba 2024.
Kusimamishwa kwa kipindi cha kikomo cha madeni ya kodi kwa kesi za adhabu za kifedha
Jako ofisi ya ushuru huko Warsaw Kwa miaka mingi sasa, tumeona kwamba mamlaka za kodi ziko tayari sana kuanzisha kesi za adhabu za kifedha, mara nyingi ili tu kusimamisha sheria ya vikwazo kwa dhima. Vitendo kama hivyo vinawezekana kutokana na muundo mbaya wa Kifungu cha 70 § 6 kipengee cha 1 cha Sheria ya Ushuru, ambacho kulingana na sheria ya vikwazo husimamishwa tarehe ya kuanza kwa kesi katika kesi inayohusisha uhalifu wa kifedha au kosa dogo, ikiwa mlipakodi amearifiwa kuhusu ukweli huu na tuhuma za kufanya kitendo hicho zinahusiana na kushindwa kutimiza wajibu huo maalum wa kodi.
Mahakama zimechunguza kifungu hiki mara kwa mara. Kulingana na Azimio la Mahakama Kuu ya Utawala I FPS 1/18, taarifa ya kuanzisha kesi inaweza kuwa fupi sana. Ingawa katika azimio lingine (I FPS 1/21), Mahakama Kuu ya Utawala pia ilisisitiza kwamba mahakama inaweza kuchunguza kama mamlaka ilianzisha kesi ili tu kupata muda zaidi wa kufanya shughuli zake, mlipakodi lazima athibitishe makosa kwa upande wa mamlaka ya kodi. Kwa vitendo, hii inahitaji kutafuta msaada wa wataalamu wa sheria za kodi - kuibua pingamizi la vyombo kunaweza kuwa vigumu sana na karibu kila mara huishia katika mahakama ya utawala.
Kusimamishwa kwa kipindi cha kikomo na malalamiko kwa Mahakama ya Utawala ya Mkoa
Kipindi cha ukomo pia husimamishwa wakati rufaa inapowasilishwa kwa Mahakama ya Utawala ya Mikoa dhidi ya uamuzi kuhusu wajibu fulani. Kipindi cha ukomo huanza tena siku inayofuata tarehe ya kuwasilishwa kwa nakala ya uamuzi wa mahakama, ikisema mwisho wake. Kiutendaji, kipindi cha ukomo husimamishwa kwa muda wote wa kesi mahakamani. Kipindi hiki mara nyingi huwa kirefu kuliko mwaka mmoja.
Inafaa kuongeza kwamba kukata rufaa kwa chombo cha pili hakusababishi matokeo haya. Hili ni kinyume kidogo, lakini kimsingi, linamfaidi mlipakodi.
Kama jambo la ziada, kusimamishwa kwa kipindi cha ukomo ni jambo ambalo lazima lizingatiwe wakati wa kuamua kama kuwasilisha malalamiko kwa Mahakama ya Utawala ya Mkoa. Inaweza kubainika kuwa kesi zilianzishwa karibu sana na kipindi cha ukomo kiasi kwamba ni faida zaidi kuchukua hatari ya kuacha rufaa na kupendelea kutumia kipindi cha ukomo. Hizi ni kesi nadra sana, lakini zinawezekana. Katika hali kama hizo, hakika inafaa kutafuta huduma za mtaalamu ambaye, kulingana na uzoefu, anaweza kutathmini nafasi halisi za kufanikiwa kwa mkakati kama huo.
Njia zingine za kusimamisha kipindi cha kikomo cha madeni ya kodi
Mamlaka za kodi zina hatua mbalimbali zinazoweza kuchukuliwa – kipindi cha ukomo pia husimamishwa wakati mgogoro unapotokea ambao unatatuliwa na mahakama ya kawaida – kwa mfano, unaweza kuhusisha uhalali wa mkataba, kuwepo kwa uhusiano wa kisheria unaoathiri kodi au uamuzi wa umiliki wa mali isiyohamishika.
Sababu nyingine ya kusimamisha kipindi cha ukomo ni maamuzi yanayohusiana na usalama - kwa mfano, kuukubali, kuagiza kuanzishwa kwake, au kuendelea na utekelezaji wake. Vile vile inatumika kwa kesi za kuepuka kodi (GAAR).
Kusimamishwa kwa kipindi cha kikomo cha madeni ya kodi
Kama tulivyokwisha sema, kukatizwa ni matokeo mabaya zaidi, kwani sheria ya vikwazo inapoanza kufanya kazi upya. Kwa bahati nzuri, hutokea mara chache sana, kwa ufanisi katika visa viwili:
- Mlipakodi anapotangaza kufilisika
- Wakati mamlaka inapotumika hatua ya utekelezaji, k.m. kukamata fedha katika akaunti ya benki au mshahara, kuchukua madeni, haki za mali au mali inayohamishika.
Hata hivyo, ili sheria ya mipaka ikatizwe, mamlaka lazima itende kwa mujibu wa kanuni. Hata hivyo, mara nyingi maafisa hufanya makosa katika jambo hili, ambayo, kama wawakilishi wa walipa kodi, tunaweza kuyatumia kwa faida yao. Hata hivyo, ikumbukwe kwamba utumiaji wa hatua za utekelezaji na mamlaka hupunguza kwa kiasi kikubwa uwezekano wa kutumia sheria ya mipaka kwa ufanisi.
Je, ukaguzi wa kodi unaingilia kati sheria ya mipaka ya kodi?
Hapana, na inafaa kufahamu hili. Shughuli za uthibitishaji wala taratibu za kodi au ukaguzi unaofanywa na mamlaka yoyote ya kodi haukatizi au hata kusimamisha kiotomatiki kipindi cha ukomo. Bila shaka, hili linaweza kutokea, lakini tu kama matokeo ya vitendo vingine - kwa mfano, kuanzisha kesi za jinai za kodi zilizotajwa hapo juu au kukamatwa kwa akaunti ya benki ya mlipakodi.
Vipi kuhusu rehani na mikopo ya kodi?
Huu ni ubaguzi mwingine kwa sheria, na inafaa kufahamu. Katika kesi ya madeni ya kodi yaliyolindwa na rehani au dhamana, sheria ya mipaka kwa ujumla haitumiki. Hata hivyo, mara tu sheria ya mipaka inapoisha, mamlaka inaweza kukusanya kodi inayodaiwa kutoka kwa dhamana, lakini si, kwa mfano, kutoka kwa akaunti ya benki ya mjasiriamali au madeni yanayoweza kulipwa.
Utendaji wa mamlaka ya kodi kuhusu kipindi cha ukomo
Wengi dai la vyanzokwamba mamlaka za kodi ziko tayari kuanzisha ukaguzi (au uchunguzi) muda mfupi kabla ya sheria ya mipaka kuisha. Hii ina faida kwao kwa sababu kuu tatu:
- Mbali na dhima ya kodi yenyewe, pia kuna riba iliyokusanywa katika miaka michache iliyopita. Katika kesi ya malimbikizo ya miaka mitano iliyopita, hii inaweza kufikia hadi 60% ya thamani ya dhima. Kwa upande mwingine, inasemekana kwamba mfumo wa bonasi katika Utawala wa Mapato wa Kitaifa huzingatia kiasi cha kukamatwa na malimbikizo yaliyokamatwa na maafisa - kwa hivyo wanahamasishwa kusubiri riba ikusanyike iwezekanavyo.
- Kadiri muda unavyopita tangu tukio fulani, ndivyo itakavyokuwa vigumu zaidi kwa mlipakodi kujitetea - kwa mfano, kutokana na mashahidi wachache au hati zilizopotea.
- Chini ya mfumo wa sasa wa kisheria, mamlaka inaweza "kujinunulia" muda zaidi kidogo ikiwa utaisha. Hapa ndipo shutuma za matumizi ya lazima ya kesi za jinai zinazohusiana na kodi na kukamatwa kwa akaunti za benki za wajasiriamali zinapoibuka.
Pia si jambo la kawaida kwa mamlaka za kodi kuanzisha kesi kuhusu madeni yaliyozuiliwa na sheria. Hii ni kwa sababu rahisi: mlipakodi anaweza asijue kwamba ofisi ya ushuru haina mamlaka tena ya kutekeleza malipo ya kodi. Kitendo hiki, hata kama si cha kawaida sana, kinaonyesha mtazamo wa mamlaka za kodi wenye mwelekeo wa kutaka kulipwa.
Ofisi ya ushuru inanifuatilia kwa malimbikizo ya kodi ya miaka kadhaa iliyopita. Nifanye nini?
Zaidi ya yote, fikiria kwa makini kabla ya kuchukua hatua yoyote. Migogoro na mamlaka ya kodi kwa ujumla ni mirefu na yenye mkazo. Ukijua kwamba kiasi kinachodaiwa ni katika maelfu au makumi ya maelfu ya zloti, si mamia, hakika inafaa kuwasiliana na wataalamu - kwa mfano, BTTP.
Kuna uwezekano mkubwa kwamba ikiwa mamlaka ya kodi itajaribu kukusanya kodi ya mapato ya 2019 na 2020 mwaka wa 2026, haitafanikiwa. Hata hivyo, yote inategemea hali yako binafsi, kwa hivyo kufanya maamuzi na kupitisha mkakati maalum wa madai peke yako ni hatari sana. Panga mashauriano leo - tunaweza kusaidia!
