Katika kukabiliana na matumizi makubwa ya bajeti na nakisi kubwa, pamoja na kuibuka kwa zana mpya (utangulizi wa KSeF(JPK_CIT, ushirikiano na wenzao wa kigeni), Utawala wa Mapato ya Kitaifa unazidi kuanzisha ukaguzi wa kodi ya zuio (WHT), ukitaka kuimarisha mfumo na kupunguza fursa kwa wajasiriamali kuepuka kodi. Kwa bahati mbaya, kama takwimu zetu zilizokusanywa zinavyoonyesha, hata walipa kodi waaminifu waliozuiliwa wako hatarini.
Ni ukaguzi ngapi wa kodi ya zuio (WHT) uliofanywa mwaka wa 2025 na hali ikoje mwaka wa 2026?
Miaka ya 2021-2025 iliadhimishwa na shughuli za KAS (Utawala wa Kitaifa wa Ushuru) zilizoimarishwa za kutekeleza ushuru. Ingawa mnamo 2021, mamlaka zilifanya kesi 113 kama hizo, zikifichua makosa ya jumla ya PLN milioni 113,8, miaka minne baadaye, walipa kodi walikaguliwa mara 335, na kiasi cha malimbikizo yaliyotambuliwa kilifikia karibu PLN nusu bilioni. 2025 ilikuwa mwaka maalum - idadi ya ukaguzi iliongezeka kwa karibu 75% mwaka hadi mwaka, huku wastani wa makosa yaliyotambuliwa yakipungua sana.
Kulingana na utafiti huo moja ya kampuni za ushauri, takriban 72% ya ukaguzi husababisha ugunduzi wa makosa, wastani wa PLN milioni 1,76. Ingawa hatuna taarifa kamili kuhusu kampuni zilizokaguliwa, jambo moja ni hakika: kuongezeka kwa shughuli za KAS kunaathiri si tu kampuni kubwa zaidi bali pia sekta ya biashara ndogo na za kati. Hii inatokana, miongoni mwa mambo mengine, na tofauti kubwa kati ya kiasi cha makosa yaliyotambuliwa na ofisi za forodha na kodi. Kwa mfano, ukaguzi 31 uliofanikiwa na Ofisi ya Forodha na Ushuru huko Kielce ulisababisha PLN milioni 3,64 pekee (takriban PLN 117,6 kwa kila mlipakodi), huku ukaguzi 68 uliofanywa na Ofisi ya Forodha na Ushuru ya Opole ukifichua makosa ya jumla ya PLN milioni 163 (takriban PLN milioni 2,4 kwa kila mlipakodi).
Kwa kuzingatia hayo hapo juu, hatupaswi kudhani kwamba ukaguzi wa WHT unatumika kwa biashara kubwa pekee. Hata kampuni zinazonunua huduma za kigeni zenye thamani ya zloty milioni kadhaa kila mwaka zinaweza kujikuta zikichunguzwa na Utawala wa Ushuru wa Kitaifa.
Ingawa kwa sababu dhahiri bado hatuna takwimu kuhusu idadi ya ukaguzi wa kodi ya zuio mwaka wa 2026, tumepata ushahidi unaoonyesha kwamba tunashughulika na mwendelezo wa mwenendo na kuongezeka kwa jambo hili. Utawala wa Mapato ya Kitaifa huripoti mara kwa mara kuhusu ukaguzi wa WHT, kwa mfano katika makampuni ya manispaa, sekta ya usafirishaji, uzalishaji au mali isiyohamishikaKwa maoni yetu, mamlaka za kodi zitaisha mwaka huu kwa ongezeko lingine la asilimia kadhaa katika kiasi cha madeni yaliyotambuliwa.
Ni nani hasa aliye katika hatari ya ukaguzi wa kodi wa WHT?
Uzoefu wetu wa vitendo unaonyesha kwamba hatari ya udhibiti wa WHT huongezeka wakati kampuni:
- Hufanya malipo ya gawio, hulipa riba au hulipa mirahaba kwa vyombo vinavyohusiana kwa jumla ya kiasi kinachozidi PLN milioni 2 kwa mwaka kwa kila chombo - kuhusiana na malipo hayo kutegemea utaratibu wa malipo na marejesho,
- Hufanya malipo kwa mpokeaji mwenye hali ngumu na isiyoeleweka ya umiliki,
- Atapokea kukataliwa kutoa maoni kuhusu matumizi ya mapendeleo katika WHT,
- Hufanya malipo kwa vyombo vilivyoko katika mamlaka za kodi zinazofaa zaidi (Uholanzi, Luxembourg, Malta, Liechtenstein).
Zaidi ya hayo, kama inavyoonyeshwa na Shirika la Polska Prasowa, mamlaka za kodi zinachambua kwa makini hali ya wamiliki wanaonufaika na uhuru wa kufanya maamuzi wa mpokeaji wa malipo wa kigeni. Chanzo hiki pia kinaonyesha kwamba mnamo 2026, kodi ya zuio ni ya manufaa hasa kwa mamlaka za kodi - karibu na bei za uhamisho, ambazo pia ni shabaha rahisi kwa mamlaka.
Kwa nini mamlaka ya kodi mara nyingi huchunguza usahihi wa malipo ya kodi ya zuio (WHT)?
Kwa maoni yetu, kuna sababu kadhaa, lakini zinatokana na mambo mawili - inazidi kuwa rahisi na wakati huo huo, bajeti inahitaji pesa.
Uingizaji wa kodi kidijitali ni ukweli na hauwezi kudhaniwa kwamba unabaki kuwa hauna maana. Vifaa vilivyotajwa tayari kama vile KSeF, JPK_CIT, MDR/DAC6 au Maagizo ya DAC7 yanawagusa waundaji wa kidijitali Zilibuniwa na kutekelezwa kimsingi ili kurahisisha usimamizi wa mamlaka ya kodi kuhusu malipo ya walipa kodi na kuzuia vitendo vya kuepuka kodi. Katika kesi ya zuio la kodi, zana muhimu zaidi ni JPK_CIT na CRS.
Kwa maoni yetu, mamlaka za ushuru zinaongeza juhudi zao za kuimarisha mwaka huu pia kutokana na hali ya bajeti ya Poland. pengo la bajeti mwaka 2026 ni la chini kuliko mwaka mmoja uliopita, nakisi iliyopangwa kwa mwaka huu ni takriban PLN bilioni 270 (ikilinganishwa na takriban PLN bilioni 919 katika matumizi yaliyopangwa). Hakika, mojawapo ya njia bora za kuongeza mapato ya bajeti ni kuboresha ukusanyaji wa kodi, ikiwa ni pamoja na, bila shaka, kodi ya zuio. Katika uhalali wa rasimu ya sheria ya bajeti, Wizara ya Fedha ilitangaza wazi kwamba Kuboresha ukusanyaji wa kodi ni chombo cha kuimarisha upande wa mapato wa bajeti.
Mashaka ya ufafanuzi hayaboreshi hali hiyo
Tukirejelea mada ya kuongezeka kwa shughuli za Utawala wa Kitaifa wa Ushuru (KAS) katika kuchunguza usahihi wa zuio la kodi, haiwezekani bila kutaja mashaka kadhaa ya tafsiri yanayohusiana na WHT, ambayo bila shaka huongeza kiwango cha hatari kwa wajasiriamali. Hii ilionyeshwa, kwa mfano, na Taarifa katika makala iliyochapishwa Mei mwaka huu.
Kwanza kabisa, bado haijulikani kama mmiliki mnufaika lazima achunguzwe katika kesi ya msamaha wa gawio chini ya Kifungu cha 22, Kifungu cha 4 cha Sheria ya CIT. Ingawa Waziri wa Fedha, katika maelezo yake yaliyotolewa Julai 3, 2025, alionyesha wajibu kama huo, Mahakama Kuu ya Utawala inashikilia msimamo tofauti, ikisema kwamba Kifungu cha 22, Kifungu cha 4 cha Sheria ya CIT hakijumuishi kigezo cha mmiliki mnufaika, na kwa sababu hiyo, mamlaka hujaribu kuwabebesha walipa kodi majukumu ambayo hayatokani na Sheria hiyo.
Pia bado haijulikani wazi sifa za huduma za mwenyeji kwa msingi wa WHTna, kwa hivyo, pia programu iliyosambazwa katika modeli Programu kama ServiceKatika visa hivi mahususi, suala lenye tatizo si tu msimamo usio imara wa mahakama, bali pia kushindwa kwa vifungu vya Sheria kuendana na maendeleo ya teknolojia. Pia haiwezekani kusahau dhana isiyoeleweka ya uangalifu unaofaa wa mlipaji. Istilahi zinazotumika katika Maelezo ya MF ilishindwa kutatua mashaka kuhusu idadi ya hati na maudhui yake. Wakati mwingine, mamlaka hutarajia walipa kodi kuwa na ujuzi wa kitaalamu kuhusu hali ya ndani ya wakandarasi wao.
Hatimaye, uwezekano wa kutumia mbinu inayoitwa ya kuangalia, ambayo inahusisha kutumia vifungu vinavyotumika kwa mmiliki mnufaika wa malipo, huku ikipuuza chombo cha kisheria kilichoteuliwa naye kama mpatanishi, unaweza kujadiliwa. Ingawa, kulingana na Wizara ya Fedha, LTA ni chaguo, si wajibu, kwa mlipakodi, taasisi hii haipo kabisa katika vifungu vya Sheria ya CIT, kama ilivyosisitizwa mara kwa mara na mahakama za utawala (tazama. hukumu ya Mahakama ya Utawala wa Mkoa huko Kielce ya tarehe 12 Februari 2026, I SA/Ke 487/25).
Hizi ni baadhi tu ya matatizo ya tafsiri, ambayo utatuzi wake kwa vitendo huamua kama mlipaji anatimiza wajibu wake ipasavyo au la.
Unapaswa kufanya nini ili kujikinga dhidi ya mgogoro na mamlaka ya kodi kuhusu usahihi wa suluhu ya WHT?
Kuongezeka kwa idadi ya ukaguzi wa kodi kunamaanisha ongezeko kubwa la hatari kwa biashara - kama ukumbusho, wastani wa makosa yaliyotambuliwa mwaka wa 2025 ulikuwa PLN milioni 1,76. Kwa hivyo, biashara zinapaswa kuchukua hatua za kupunguza uwezekano wa kuingia katika mgogoro na mamlaka.
Przede wszystkim, Utiifu wa WHT inapaswa kujumuisha uchambuzi sio tu wa mikataba na miamala, bali pia wa hali halisi. Hasa ikiwa mjasiriamali ataamua kuwasilisha fomu ya WH-OSC, wanapaswa kufanya kila juhudi kuhakikisha kwamba mamlaka haiwezi kuwashutumu kwa kushindwa kufanya uchunguzi unaofaa.
Ikiwa unahitaji usaidizi wakati wa ukaguzi wa kodi ya zuio, wanataka kuomba maoni kuhusu matumizi ya mapendeleo ya WHT Au kama ungependa kutathmini hali yako kwa uwazi, tafadhali wasiliana nasi. Tuna uzoefu wa miaka mingi katika kuwasaidia wajasiriamali katika eneo hili.
