Msingi wa familia ni suluhisho lililoundwa kwa ajili ya watu binafsi wanaotaka kupanga urithi na usalama wa mali, na pia kufaidika na mapendeleo ya kodi yanayohusiana na shughuli zisizo na shughuli, kama ilivyoainishwa na sheria. Kiutendaji, hutumika kama chombo kinachowaruhusu kutenganisha mali na masuala ya kila siku ya familia na biashara, na kisha kuweka sheria za usimamizi na matumizi yake na watu walioteuliwa.
Taasisi ya familia hufanya kazi chini ya sheria maalum za kodi. Kama sheria, hailipi kodi ya mapato ya kampuni kwa mapato yanayotokana na shughuli zinazoruhusiwa na sheria. Hii inatumika, miongoni mwa mambo mengine, kwa mapato kutokana na kodi ya mali isiyohamishika, uuzaji wa mali isiyohamishika, uuzaji wa hisa, au utoaji wa mikopo fulani. Mchango tu wa mali kwa taasisi ya familia pia hauhusiani na kodi. Hata hivyo, hii haimaanishi kwamba taasisi ya familia daima "hairuhusiwi kulipa kodi." Mfumo wake wa kodi una faida, lakini unafanya kazi ndani ya mipaka fulani tu.
Taasisi ya familia hufaidika kutokana na msamaha wa kibinafsi wa CIT mradi tu ifanye kazi ndani ya mfumo wa shughuli zinazoruhusiwa kisheria. Hata hivyo, ikiwa itazidi wigo huu, matokeo ya kodi yanaweza kuwa mabaya kidogo. Kwa mfano, ikiwa taasisi ya familia inafanya shughuli zingine isipokuwa zile zinazoruhusiwa na Sheria ya Taasisi ya Familia, mapato kutokana na shughuli kama hizo yatatozwa ushuru kwa kiwango cha 25% cha CIT. Huu ni mojawapo ya mipaka muhimu zaidi ya kukumbuka wakati wa kupanga muundo mzima.
Wakati ambapo mali huanza kuhamishwa pia ni muhimu. Ikiwa taasisi ya familia inatoa faida kwa mnufaika au mwanzilishi, kiwango cha kodi ya mapato ya kampuni ya 15% (CIT) kwa ujumla hutumika, kikihesabiwa kwa thamani ya faida iliyohamishwa. Kiwango hicho hicho pia kinatumika kwa uhamisho wa mali baada ya kuvunjika kwa taasisi ya familia.
Kiwango cha 15% cha CIT kinaweza pia kutumika kwa kile kinachoitwa faida iliyofichwa, yaani hali ambazo thamani huhamishiwa kwa njia nyingine isipokuwa malipo ya kawaida, lakini kiuchumi humpa mwanzilishi au mnufaika faida kama hiyo.
Kwa vitendo, ni muhimu pia kukumbuka kwamba kampuni ambazo taasisi ya familia ina hisa hazistahiki kodi ya mapato ya kampuni ya Estonia. Kizuizi hiki kinafaa kuzingatiwa mapema katika kupanga muundo wa jumla wa mali na umiliki.
Sheria za ziada pia zinatumika kwa baadhi ya mali isiyohamishika. Ikiwa taasisi ya familia inamiliki jengo lenye thamani ya awali inayozidi PLN milioni 10 na inakidhi mahitaji ya kisheria, ikiwa ni pamoja na eneo lake nchini Poland na kuanzishwa kwake chini ya mkataba wa kukodisha, upangaji, au makubaliano kama hayo, inaweza kutozwa kodi ya kila mwezi ya 0,035% ya thamani ya awali ya jengo.
Taasisi ya familia haikuundwa ili kuendesha shughuli yoyote ya biashara. Wabunge wamefafanua wazi wigo wa shughuli zinazoruhusiwa kwa ajili yake. Hii ina athari kubwa za kivitendo, kwani kwenda zaidi ya wigo wa kisheria kunaweza kusababisha matokeo duni ya kodi. Kimsingi, taasisi ya familia inaweza kufanya shughuli zinazohusiana hasa na usimamizi wa mali, uwekezaji, na kuzalisha mapato kutokana na mali zake, badala ya shughuli za kawaida za uendeshaji.
Aina zinazoruhusiwa za shughuli za msingi wa familia ni pamoja na::
Utupaji wa Mali - Wakfu wa familia unaweza kuuza mali zake, mradi tu hazikupatikana kwa madhumuni ya kuuza tena. Kwa maneno mengine, wakfu unaweza kuuza mali zake lakini haupaswi kufanya kazi kama chombo cha biashara.
Kukodisha, kukodisha, na kushiriki mali - inaruhusiwa kuhamisha mali kwa vyombo vingine kwa matumizi, haswa chini ya ukodishaji, upangaji, au makubaliano kama hayo. Kwa vitendo, hii ina maana kwamba wakfu unaweza kupata mapato, kwa mfano, kutoka kwa mali isiyohamishika au mali nyingine.
Ushiriki katika makampuni na vyombo vingine - Taasisi ya familia inaweza kushiriki katika makampuni ya kibiashara, fedha za uwekezaji, vyama vya ushirika, na vyombo kama hivyo, nchini Poland na nje ya nchi. Inaweza pia kuwa mshirika au mshiriki katika makampuni hayo.
Biashara ya Dhamana - Sheria inaruhusu taasisi ya familia kupata na kuuza dhamana, vyombo vinavyotokana na dhamana, na haki zinazofanana. Hii ina maana kwamba taasisi inaweza kufanya shughuli za uwekezaji kulingana na vyombo vya kifedha.
Kutoa Mikopo - Taasisi ya familia inaweza kutoa mikopo, lakini kwa vyombo maalum pekee. Hii inatumika kwa:
Kufanya biashara kwa njia za malipo za kigeni - biashara kwa sarafu za kigeni zinazomilikiwa na taasisi ya familia pia inaruhusiwa ikiwa inatumika kufanya malipo yanayohusiana na shughuli zake.
Jambo muhimu zaidi ni kwamba taasisi ya familia inaweza kusimamia na kuwekeza mali, lakini haipaswi kutumika kama chombo cha kawaida cha kufanya shughuli za kila siku. Jukumu lake ni zaidi kuhusu kudumisha, kukuza, na kupanga mali kwa usalama kuliko kushiriki kikamilifu katika shughuli pana za kiuchumi.
Kwa hivyo, inafaa kuthibitisha, hata katika hatua ya kupanga, kama shughuli za wakfu zitabaki ndani ya mipaka ya sheria. Hili ni eneo moja ambapo mawazo yasiyo sahihi yanaweza kuwa na athari sio tu za shirika bali pia za kodi.
Kiasi cha kodi kwa manufaa yanayolipwa kwa wanufaika wa taasisi hutegemea kile kinachoitwa kundi la kodi, linaloamuliwa kwa msingi wa masharti ya Sheria ya Urithi na Ushuru wa Zawadi, ambapo mtu fulani ameainishwa kuhusiana na mwanzilishi.
Muhimu zaidi, manufaa yanayolipwa kwa wanufaika hayatozwi michango ya ZUS, bila kujali kundi la kodi ambalo wanufaika ni wa.
Faida iliyofichwa ni orodha ya shughuli ambazo zimetambuliwa kama zinazosababisha wajibu wa kulipa 15% ya kodi ya mapato ya kampuni kwa taasisi ya familia, ingawa hazizingatiwi rasmi kama mgawanyo wa faida. Hizi ni pamoja na hali ambapo taasisi ya familia humpa mwanzilishi au wanufaika faida zinazowapa faida ya kifedha sawa na mgawanyo wa faida. Hakuna mgawanyo rasmi wa faida unaohusika - thamani huhamishiwa katika aina nyingine, kama vile mkopo, mchango, bima ya gharama, au huduma. Orodha hiyo inajumuisha:
1) riba, kamisheni, malipo na ada nyinginezo kwa aina yoyote ya mkopo unaotolewa kwa taasisi ya familia na mnufaika, mwanzilishi au chombo kinachohusiana na mnufaika, mwanzilishi au taasisi ya familia;
2) michango au manufaa mengine yasiyolipwa au yaliyolipwa kwa sehemu, zaidi ya manufaa yaliyotajwa katika Kifungu cha 2, aya ya 2 ya Sheria ya tarehe 26 Januari 2023 kuhusu misingi ya familia, yaliyohamishwa, moja kwa moja au kwa njia isiyo ya moja kwa moja, kwa mnufaika, mwanzilishi, chombo kinachohusiana na mnufaika, mwanzilishi au msingi wa familia;
3) manufaa kwa mnufaika, mwanzilishi au chombo kinachohusiana na mnufaika, mwanzilishi au taasisi ya familia kuhusiana na:
4) tofauti kati ya thamani ya soko ya muamala iliyoamuliwa kwa mujibu wa Kifungu cha 11c na bei iliyoanzishwa ya muamala huo - katika kesi ya miamala mingine isipokuwa ile iliyoainishwa katika nukta ya 3 kati ya taasisi ya familia na mnufaika, mwanzilishi, chombo kinachohusiana na mnufaika, mwanzilishi au taasisi ya familia;
5) mkopo uliotolewa na taasisi ya familia kwa mnufaika katika sehemu hiyo ambayo ilikuwa chini ya malipo katika mwaka fulani wa kodi na haukulipwa kufikia tarehe ya mwisho ya kuwasilisha tamko lililotajwa katika kifungu cha 24 cha aya ya 1 kwa mwaka huo wa kodi;
6) mkopo uliotolewa na taasisi ya familia kwa mnufaika kwa kipindi cha angalau miaka 10 au kwa kipindi kifupi kuliko miaka 10 ikiwa muda wa mwisho wa makubaliano ulikuwa angalau miaka 10.
Sheria ya msingi wa familia ni hati inayoamua shughuli za kila siku za msingi na kanuni zitakazotumika katika siku zijazo. Ni katika hati hii ambapo mwanzilishi huweka sheria za msingi kuhusu madhumuni ya msingi, wanufaika, vyombo vya utawala, na usimamizi wa mali. Sheria lazima iandaliwe kwa njia ya hati ya mthibitishaji.
Kwa mtazamo wa vitendo, sheria haipaswi kuchukuliwa kama kiambatisho rasmi kinachohitajika tu kwa ajili ya usajili wa msingi. Ni hati iliyokusudiwa kudhibiti mali, shirika, na mahusiano ya kifamilia, na hatimaye, kupunguza hatari ya migogoro na utata wa tafsiri.
Sheria inataja vipengele vinavyopaswa kuwa vya lazima. Hizi ni pamoja na, hasa:
Kwa maneno mengine, sheria hujibu maswali muhimu zaidi: kwa nini msingi huo unaanzishwa, ni nani atakayefaidika nao, ni nani atakayeusimamia na nini kitatokea kwa mali hizo katika siku zijazo.
Hata hivyo, jukumu la sheria haliishii hapo. Sheria pia inaruhusu kuingizwa kwa vifungu vya ziada ambavyo ni muhimu sana kwa uendeshaji wa vitendo wa taasisi. Hizi zinaweza kujumuisha kanuni za ushirikiano kati ya vyombo, misingi ya kina ya kufuta taasisi, au miongozo ya uwekezaji wa mali. Hapa ndipo mara nyingi huwa wazi ikiwa sheria iliandaliwa kwa ajili ya rejista pekee, au ikiwa inashughulikia mahitaji ya familia maalum na mali maalum.
Sheria iliyoandaliwa vizuri inaruhusu utatuzi wa awali wa masuala ambayo yanaweza kuwa chanzo cha migogoro katika siku zijazo. Hii inatumika hasa kwa sheria za malipo ya wanufaika, mamlaka ya vyombo vinavyoongoza, ushawishi wa mwanzilishi katika maamuzi yanayoendelea, na jinsi ya kuwekeza mali za taasisi. Kuandaa sheria hiyo kunapaswa kuchukuliwa si kama hatua ya kiufundi, bali kama moja ya nyakati muhimu katika kuanzisha msingi wa familia. Ni katika hatua hii ambapo dhana za jumla za urithi na usimamizi wa mali lazima zitafsiriwe katika mifumo maalum ya kisheria. Sheria iliyoandaliwa vizuri haipaswi tu kuzingatia sheria lakini pia kuendana na hali ya familia, muundo wa mali, na kusudi la kweli la taasisi. Hapa ndipo usaidizi unaochanganya mitazamo ya kisheria, kodi, na vitendo unahitajika mara nyingi.
Mtaji wa mwanzilishi lazima uwe angalau PLN 100,000. Mchango wa mwanzilishi kwa ujumla hauhusishi kodi, ikimaanisha hausababishi dhima yoyote ya kodi ya mapato, VAT, au PCC.
Jina la taasisi ya familia linaweza kuchaguliwa kwa uhuru, lakini linapaswa kujumuisha jina la ziada "Family Foundation." Kifupi FR kinakubalika.
Wakfu wa familia hutumia Nambari yake ya Utambulisho wa Ushuru (NIP), ambayo hutumika kama kitambulisho chake kikuu cha kodi. Inahitajika kwa matamko na hati zote zinazowasilishwa kwa vyombo vya utawala wa umma na taasisi zingine za serikali.
Baada ya kukusanya hati na kuwasilisha maombi, mchakato wa usajili wa msingi wa familia huanza, na kufikia kilele katika usajili katika Daftari la Misingi ya Familia. Kwa bahati mbaya, muda wa usindikaji wa maombi si mfupi kila wakati. Kiutendaji, mchakato unaweza kuchukua hadi miezi kadhaa.
Ni mtu wa kawaida tu mwenye uwezo kamili wa kisheria anayeweza kuwa mwanzilishi wa taasisi ya familia. Hii inahitaji kwamba wawasilishe tamko la kuanzisha taasisi hiyo, iwe katika mfumo wa hati ya mwanzilishi au katika wosia.
Mnufaika wa taasisi ya familia anaweza kuwa mtu binafsi au shirika lisilo la kiserikali linaloendesha shughuli za manufaa ya umma, mradi tu, kwa mujibu wa sheria, wanaweza kupokea manufaa kutoka kwa taasisi ya familia au mali kuhusiana na kuvunjika kwake. Mnufaika anaweza pia kuwa mwanzilishi mwenyewe.
Msingi wa familia katika shirika ni chombo kinachoanzishwa baada ya utekelezaji wa kitendo cha kuanzisha au kuchapishwa kwa wosia, lakini bado hakijasajiliwa. Hata hivyo, hufanya kazi kwa jina lake lenyewe: kinaweza kusimamia mali, kupata haki, kupata majukumu, na kuwawakilisha wengine mahakamani. Jina lake lazima lijumuishe kifungu "katika shirika."
Kwa mujibu wa Kifungu cha 12 cha Sheria ya Familia, kunaweza kuwa na waanzilishi wengi. Isipokuwa ni kuanzishwa kwa familia katika wosia. Katika hali kama hiyo, kuna mwanzilishi mmoja tu.
Hapana, Kifungu cha 16 cha Sheria ya Familia kinaondoa waziwazi dhima ya mwanzilishi kwa majukumu ya familia.
Wasiliana na mtaalamu
Paul Turek
Mshirika, Mwanasheria, Mshauri wa Ushuru
Wasiliana na mtaalamu
Krzysztof Burzyński
Mshirika, Mshauri wa Ushuru
Wasiliana na mtaalamu
Grzegorz Podgorski
Mshirika, Mwanasheria, Mshauri wa Ushuru