Twórcy cyfrowi

Ulga na powrót

Ulga na powrót to preferencja podatkowa skierowana do osób, które zdecydują się przenieść swoją rezydencję podatkową do Polski. Jej celem jest zachęcenie zarówno Polaków, którzy wyjechali z kraju, jak i cudzoziemców do przeniesienia centrum interesów życiowych i gospodarczych do naszego kraju.

Dzięki tej uldze podatnik może obniżyć swoje obciążenia podatkowe w pierwszych latach po przyjeździe, a tym samym zwiększyć opłacalność relokacji do Polski.

Zwolnienie dotyczy określonych przychodów z:

umów o pracę
umów zlecenia
działaności gospodarczej

do maksymalnej kwoty 85 528 zł rocznie przez kolejne 4 lata. Oznacza to, że w każdym z 4 lat można skorzystać ze zwolnienia do kwoty 85 528 zł.

Ulga obowiązuje, licząc od roku, w którym podatnik przeniósł rezydencję podatkową do Polski lub od roku następnego – decyzję podejmuje sam podatnik.

Co istotne – jeśli do przeniesienia rezydencji podatkowej do Polski doszło np. w 2023 roku i do tej pory nie skorzystano z ulgi na powrót, to wciąż jest taka opcja. Możliwe jest złożenie korekty zeznań podatkowych za poprzednie lata i uwzględnienie w nich ulgi. Dzięki temu urząd skarbowy zwróci nadpłacony podatek za poprzednie lata.

Aby skorzystać z ulgi, trzeba spełnić łącznie kilka kluczowych warunków:

w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania, które musiało nastąpić po 31 grudnia 2021 r., doszło do zmiany rezydencji podatkowej z zagranicznej na polską oraz
przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym doszło do zmiany rezydencji podatkowej na polską, terytorium Polski nie było miejscem zamieszkania przenoszącej się osoby.
posiadanie polskie obywatelstwa, Karty Polaka lub obywatelstwa innego niż Polska państwa
członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej lub posiadanie miejsce zamieszkania:
- co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki lub
- na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres oraz
posiadanie certyfikatu rezydencji lub innych dowód dokumentujących miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
nie korzystanie uprzednio, w całości lub w części, z ulgi na powrót.

Q&A

Czy mogę skorzystać z ulgi na powrót, jeśli mieszkałam w kraju, gdzie nie płaci się podatków (np. Dubaj)?

Ulga na powrót nie jest uzależniona od tego czy w kraju pobytu płaciło się podatki – przepisy wymagają jedynie, aby przez co najmniej 3 lata nie mieć miejsca zamieszkania w Polsce i następnie przenieść rezydencję podatkową do Polski. Organy podatkowe, przy weryfikacji zasadności skorzystania z ulgi na powrót, badają wyłącznie czy podatnik potrafi udokumentować fakt miejsca zamieszkania dla celów podatkowych poza Polską (np. certyfikatem rezydencji, umową najmu mieszkania za granicą, umową o pracę, wyciągami bankowymi itp.), a nie to czy faktycznie płacił tam PIT. Brak systemu podatku dochodowego w danym kraju, jak np. w Dubaju, nie wyklucza prawa do ulgi. Kluczowe jest faktyczne zamieszkiwanie poza Polską i posiadanie dokumentów potwierdzających ten stan.

Mieszkałam kilka lat za granicą, chce wrócić do Polski i skorzystać z ulgi na powrót – jak się za to zabrać?

W pierwszej kolejności upewnij się, że spełniasz wszystkie warunki, aby skorzystać z ulgi na powrót. Jeśli tak, to w przypadku:
- pracy na podstawie umowy o pracę – należy złożyć oświadczenie swojemu pracodawcy o spełnianiu warunków do skorzystania z ulgi na powrót. W oświadczeniu tym należy poinformować pracodawcę, że spełnia się warunki do zastosowania ulgi oraz wskazać rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia. Nie ma urzędowego wzoru oświadczenia, można zredagować je samodzielnie, ewentualnie znaleźć wzór takiego oświadczenia na stronie podatki.gov.pl. W sytuacji, gdy nie złoży się takiego oświadczenia pracodawcy, można uwzględnić taką ulgę przy okazji sporządzania swojego zeznania rocznego – wówczas dostanie się zwrot nadpłaconego podatku,
- prowadzenia własnej działalności gospodarczej – należy uwzględniać ulgę na powrót w rozliczeniach miesięcznych, ewentualnie zastosować ją dopiero po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym.
Należy pamiętać jednak o tym, że organ podatkowy może dokonać kontroli zeznania podatkowego i wezwać do przedłożenia dokumentów potwierdzających fakt, że spełnia się warunki do skorzystania z ulgi na powrót. Takim dokumentem może być certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia. Wydane interpretacje podatkowe wskazują, że podatnicy w celu udokumentowania miejsca zamieszkania poza Polską dla celów podatkowych powinni przedłożyć np. certyfikat rezydencji, umowę o pracę, umowę najmu mieszkania za granicą, zaświadczenie od byłego zagranicznego pracodawcy, historię zatrudnienia, zagraniczne zeznania podatkowe, paski wynagrodzeń czy też wyciągi bankowe. Im bardziej szczegółowo udokumentuje się fakt miejsca zamieszkania poza Polską, tym większa szansa jest na to, że organ podatkowy bez problemu potwierdzi możliwość skorzystania z ulgi na powrót.

Jak złożyć prośbę o ulgę na powrót?

Ulga na powrót działa w ten sposób, że to podatnik sam ocenia czy spełnia ustawowe warunki. Jeżeli w jego przekonaniu kryteria są spełnione, może zacząć stosować ulgę od razu – nie trzeba nigdzie zgłaszać faktu korzystania z tego zwolnienia. Trzeba jednak pamiętać, że urząd skarbowy może później skontrolować czy rzeczywiście warunki były spełnione, dlatego warto gromadzić dokumenty potwierdzające fakt miejsca zamieszkania poza Polską.

Jeśli zarobię więcej niż 85 tysięcy złotych rocznie to podatek będzie liczony tylko od nadwyżki ponad te 85 tys.?

Tak. Ulga na powrót działa w ten sposób, że przychody do wysokości 85 528 zł rocznie są zwolnione z podatku. Jeżeli Twoje roczne dochody nie przekroczą tej kwoty, nie zapłacisz PIT w ogóle. Natomiast jeśli zarabiasz więcej, podatek będzie naliczany tylko od nadwyżki ponad 85 528 zł. Dodatkowo, w przypadku opodatkowania skalą podatkową (12 / 32%) obowiązuje jeszcze kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie, co dodatkowo zmniejsza podstawę opodatkowania. Przykładowo, przy rocznym dochodzie 120 000 zł, dzięki uldze na powrót zwolnione jest 85 528 zł, a z pozostałych 34 472 zł możesz jeszcze odjąć kwotę wolną – podatek faktycznie zapłacisz więc od 4 472 zł. Preferencja ta obowiązuje przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od roku powrotu do Polski albo – jeśli tak zdecydujesz – od roku następnego.

Czy 85 tysięcy złotych dostaje się na koniec roku podatkowego?

Kwota 85 528 zł z tytułu ulgi na powrót nie jest wypłacana podatnikowi, lecz oznacza limit przychodu, do którego nie płaci się podatku. W praktyce wygląda to tak, że dochód do tej wysokości jest zwolniony z PIT, więc dzięki temu podatnik ma wyższą kwotę „na rękę” lub niższy podatek do zapłaty w rozliczeniu rocznym. Dzięki temu realna korzyść polega na oszczędności podatkowej, a nie na dodatkowej wypłacie od państwa.

Kwota 85 528 zł z tytułu ulgi na powrót nie jest wypłacana podatnikowi, lecz oznacza limit przychodu, do którego nie płaci się podatku. W praktyce wygląda to tak, że dochód do tej wysokości jest zwolniony z PIT, więc dzięki temu podatnik ma wyższą kwotę „na rękę” lub niższy podatek do zapłaty w rozliczeniu rocznym. Dzięki temu realna korzyść polega na oszczędności podatkowej, a nie na dodatkowej wypłacie od państwa.

Kwota 85 528 zł z tytułu ulgi na powrót nie jest wypłacana podatnikowi, lecz oznacza limit przychodu, do którego nie płaci się podatku. W praktyce wygląda to tak, że dochód do tej wysokości jest zwolniony z PIT, więc dzięki temu podatnik ma wyższą kwotę „na rękę” lub niższy podatek do zapłaty w rozliczeniu rocznym. Dzięki temu realna korzyść polega na oszczędności podatkowej, a nie na dodatkowej wypłacie od państwa. Co do zeznania PIT z innego kraju, przedłożenie tylko takiego dokumentu może okazać się niewystarczające bowiem nie zawsze złożenie zeznania PIT w innym kraju oznacza, że podatnik posiadał w tym kraju miejsce mieszkania dla celów podatkowych przez cały rok.

Czy ulga na powrót przysługuje także przy działalności gospodarczej?

Tak. Przychody osiągnięte z „pozarolniczej działalności gospodarczej podlegają pod ulgę na powrót. Działalność ta może być opodatkowana według skali podatkowej, podatkiem liniowym bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Czy kwestia zameldowania ma wpływ na możliwość skorzystania z ulgi na powrót?

Kwestia zameldowania nie ma znaczenia przy uldze na powrót – liczy się faktyczne miejsce zamieszkania i rezydencja podatkowa. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora KIS, w której organ wyjaśnił, że nawet osoba, która przez cały okres pobytu za granicą była zameldowana w Polsce, po spełnieniu ustawowych warunków może skorzystać z ulgi na powrót. Meldunek nie przesądza o miejscu zamieszkania na gruncie podatkowym i nie wyklucza prawa do zwolnienia.

Mieszkam od kilku lat za granicą, ale w Polsce uzyskuję dochody w związku z wynajmem mieszkania – czy po powrocie do Polski będę mógł skorzystać z ulgi na powrót?

Posiadanie źródła dochodu w Polsce, np. z najmu prywatnego, w okresie braku rezydencji w Polsce nie przesądza o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych. O rezydencji decyduje faktyczne centrum interesów życiowych i gospodarczych oraz liczba dni spędzonych na terytorium Polski, a nie sam fakt uzyskiwania przychodów w danym kraju. Fakt uzyskiwania przychodów w Polsce może mieć wpływ na ustalenie, gdzie znajduje się faktyczne centrum interesów życiowych i gospodarczych, ale nie przesądza tego całkowicie. Dlatego składanie zeznań podatkowych w Polsce w okresie braku polskiej rezydencji podatkowej w związku z dochodem z najmu nie wyklucza prawa do zastosowania ulgi na powrót.

Wróciłem do Polski w 2022 roku, ale nie wiedziałem, że mogę skorzystać z takiej ulgi – czy mogę z niej jeszcze skorzystać?

Z ulgi na powrót można skorzystać także wstecznie, jeżeli po powrocie do Polski spełniało się wszystkie ustawowe warunki, ale nie uwzględniło się jej w rozliczeniach. W takim przypadku podatnik ma prawo złożyć korekty zeznań podatkowych za lata, które chce objąć ulgą – oczywiście w ramach maksymalnego czteroletniego okresu obowiązywania preferencji. Należy przy tym pamiętać, że korekta będzie skuteczna tylko wtedy, gdy nie upłynął jeszcze 5-letni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego. W praktyce oznacza to, że można odzyskać nadpłacony podatek za poprzednie lata, w których ulga mogła być stosowana, ale nie została wykorzystana. Dzięki temu skorzystanie z preferencji jest możliwe nawet z opóźnieniem, o ile nie przekroczono wskazanych limitów czasowych.

Co w sytuacji, jeśli nadal będę mieszkała w Niemczech, ale zamierzam w Polsce założyć działalność gospodarczą?

Ulga na powrót przysługuje dopiero wtedy, gdy przeniesiesz swoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych do Polski. Samo założenie działalności gospodarczej w Polsce, przy jednoczesnym dalszym mieszkaniu w Niemczech, nie daje prawa do skorzystania z ulgi. W praktyce wygląda to tak:
1. jeśli dalej mieszkasz w Niemczech, a w Polsce jedynie prowadzisz firmę, to nadal jesteś nierezydentem i ulga na powrót Ci nie przysługuje,
2. jeśli natomiast zdecydujesz się przenieść centrum życiowe do Polski i zostać polskim rezydentem podatkowym, to od tego momentu możesz rozpocząć korzystanie z ulgi na powrót (także w ramach działalności gospodarczej).
Kluczowe więc jest nie samo prowadzenie firmy, ale moment, w którym faktycznie wrócisz do Polski jako rezydent podatkowy – wtedy możesz zacząć korzystać z ulgi na powrót w ramach działalności gospodarczej.

Czy czas liczony jest na podstawie dokładnych dat wyjazdu i powrotu do kraju czy lat kalendarzowych?

Ulga na powrót jest powiązana z pełnymi latami podatkowymi, a nie z dokładnymi datami wyjazdu czy powrotu do Polski. Przepisy wymagają, aby podatnik przez trzy kolejne lata kalendarzowe poprzedzające rok powrotu nie miał miejsca zamieszkania w Polsce. Innymi słowy, nie sumuje się miesięcy ani dni pobytu za granicą – decydują całe lata kalendarzowe.

Skontaktuj się ze specjalistą

Krzysztof Burzyński
Partner, Doradca podatkowy