Вибір методу оподаткування має вирішальне значення для кожного, хто працює в модельній індустрії. Хоча фіксована ставка податку може здаватися простою та вигідною, це не завжди найкращий варіант. Все залежить від конкретних послуг, які надає модель, їх вартості та відповідної ставки фіксованого податку.
У цій статті ми пояснюємо, коли перехід на фіксовану ставку податку може бути доцільним, на що потрібно звернути увагу та чому варто ретельно проаналізувати свою ситуацію, перш ніж обрати цю форму оподаткування.
Як вибрати правильний код PKWiU?
Щоб оцінити вигідність переходу на фіксовану ставку податку в будь-якій галузі, вам спочатку потрібно визначити фактичну ставку податку, за якою ви будете оподатковуватися. Тому необхідно буде проаналізувати діяльність, яку ви виконуєте, та присвоїти їй відповідний код PKWiU.
Увага!
Для цілей оподаткування, включаючи одноразове оподаткування зареєстрованих доходів до кінця 2028 року, ми використовуємо класифікацію PKWiU 2015, незважаючи на існування новішої версії PKWiU 2025.
Правильний код PKWiU повинен відображати фактичний характер наданих послуг, а не лише професію чи запис у CEIDG. Якщо платник податків здійснює різні види діяльності, кожен з них має оцінюватися окремо, оскільки вони можуть підпадати під різні ставки фіксованого податку. Тільки після правильної класифікації ми можемо перейти до оцінки того, чи буде фіксований податок податково пільговим.
Добре, але який код для моделювання?
Якщо мова йде про класичне моделювання, тобто участь у фотосесіях, рекламних записах чи інших матеріалах лише в якості моделі, без організації кампаній та без виробництва матеріалів, то відправною точкою буде PKWiU 90.01.10.0 – Послуги виконавців.
Це не випадкова класифікація. Пояснення GUS до PKWiU 2015 чітко зазначено, що до цієї групи належать, серед іншого: послуги фріланс-моделей.
Тож, якщо модель просто бере участь у фотосесії чи записі та виконує свою роль перед камерою, ми не розглядаємо її як рекламне агентство чи продюсера кампанії. Ми розглядаємо фактичний характер послуги, і це найчастіше буде «виконавчий» аспект.
Що робити, якщо модель також організовує кампанію або бере участь у комплексному виробництві матеріалів?
У таких випадках коду лише для класичного моделювання може бути недостатньо. Якщо модель не лише позує або з'являється у відео, але й виконує ширший спектр дій, необхідно перевірити, чи йдеться все ще про суто виконавчу послугу.
Наприклад, ми можемо по-різному оцінити ситуацію, в якій модель:
- готує концепцію кампанії, графік публікацій або припущення щодо комунікації бренду,
- організовує фотосесію або запис, включаючи вибір фотографа, оператора, стиліста, локації або дизайну декорацій,
- відповідає за створення готових рекламних матеріалів, наприклад, фотографій, відеороликів, фільмів або пакету контенту для публікації, включаючи їх монтаж, обробку та підготовку до публікації.
У таких випадках єдина загальна класифікація як «модельні послуги» може бути надмірно спрощеною. Також можливо розділити надані послуги з метою визначення відповідної фіксованої плати, якщо договір, рахунок-фактура та фактичний обсяг співпраці вказують на те, що модель виконує кілька різних видів діяльності.
Гарним прикладом є виробництво рекламних відеороликів або записів. Якщо модель не лише з'являється в матеріалі, але й відповідає за його підготовку як готового продукту для клієнта, точкою відліку може бути PKWiU 59.11.12.0 – Послуги, пов’язані з виробництвом рекламних або промоційних фільмів та відеозаписів.
Як визначити фіксовану ставку для вже вибраного коду PKWiU?
Після того, як ми встановили код PKWiU, наступний крок простіший: ми перевіряємо, чи Закон про фіксовану ставку передбачає певну ставку податку для цього типу послуг.
У класичному моделюванні відправною точкою є PKWiU 90.01.10.0 – Послуги виконавцівЦя група підпадає під розділ 90 Польської класифікації товарів і послуг (PKWiU), тобто послуги культури та розваг. Відповідно до Стаття 12, параграф 1, пункт 2, літера y Закон про єдину ставку податку на прибуток з певних доходів, отриманих фізичними особами (далі – Закон про одноразову виплату), доходи від таких послуг оподатковуються за ставкою 15%.
Такий підхід також зустрічається в окремих інтерпретаціях. Наприклад, у інтерпретації від 8 липня 2024 року, реєстраційний номер 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AWДиректор Національного управління податкової інформації посилався на появу в рекламних матеріалах, участь у рекламних роликах, фотосесіях та телевізійній рекламі, класифіковані як PKWiU 90.01.10.0, та вказав ставку 15%. Аналогічно, у тлумаченні від 11 вересня 2024 року, номер файлу 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.AP, орган влади підтвердив 15% фіксовану ставку для послуг, що підпадають під дію PKWiU 90.01.10.0.
Однак це не означає, що кожна модельна діяльність має автоматично оплачуватися однаково. Якщо, окрім виступів перед камерою, також надаються інші послуги, такі як підготовка готових відеоматеріалів, їх можна розглядати для окремої класифікації.
Гарним прикладом є PKWiU 59.11.12.0 – Послуги, пов’язані з виробництвом рекламних або промоційних фільмів та відеозаписівВ окремих інтерпретаціях існує підхід, згідно з яким доходи від таких послуг можуть оподатковуватися нижчою ставкою 8,5%, на основі Стаття 12, параграф 1, пункт 5, літера a Закон про одноразову виплату. Це було зазначено, серед іншого, у тлумаченні від 8 липня 2024 року, реєстраційний номер 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, у тлумаченні від 4 червня 2025 року, номер посилання 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RK, а також у тлумаченні від 30 грудня 2025 року, номер посилання 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
Якщо ми надаємо кілька різних видів послуг, ми повинні ретельно розділяти доходи в обліку. Стаття 12, пункт 3 Закону про одноразовий податок вимагає, щоб дохід від кожного виду діяльності можна було ідентифікувати окремо.
Отже… чи буде фіксована плата за модель того варта?
На жаль, на це питання доводиться відповідати класичною юридичною відповіддю: «це залежить».
Фіксований податок може бути вигідним, якщо у вас низькі витрати та ви хочете спростити бухгалтерський облік. Однак важливо пам’ятати, що за допомогою фіксованого податку ви сплачуєте податок зі свого доходу, а не з прибутку. Це означає, що ви не відраховуєте такі витрати, як проїзд, пробні сесії, стилізація, макіяж, портфоліо, обладнання чи бухгалтерські послуги.
Припустимо, що модель генерує 200 000 злотих доходу на рік, і всі її послуги оподатковуються за фіксованою ставкою 15%. У цьому варіанті податок становитиме 30 000 злотих.
Для порівняння, припустимо, що та сама модель використовує податкову шкалу та несе витрати, що дорівнюють 20% від доходу, або 40 000 злотих. Оподатковуваний дохід тоді становитиме 160 000 злотих. Податок згідно зі шкалою становитиме 23 600 злотих.
У цьому простому прикладі сама шкала оподаткування є сприятливішою, ніж 15% фіксована ставка. Різниця становить 6400 злотих на користь шкали. Однак це не означає, що фіксована ставка завжди буде гіршою. За нижчих витрат, іншого рівня доходів або деяких послуг, що оподатковуються за нижчою ставкою, результат може бути іншим.
Варто додати, що на практиці, під час розрахунку прибутковості різних методів оподаткування, слід також враховувати внесок на медичне страхування, який є надзвичайно несприятливим за податковою шкалою.
Ви зробили розрахунки, і вони виявилися того вартими? Короткий посібник з переходу на фіксовану ставку податку.
Якщо після розрахунку суми виявиться, що фіксована ставка має сенс, вам все одно потрібно подбати про формальності. На щастя, їх небагато, але терміни важливі.
- Перевірте, чи можете ви обрати фіксовану ставку
По-перше, вам потрібно переконатися, що ви не підпадаєте під дію звільнення від сплати фіксованого податку та не перевищуєте ліміт доходу (2 мільйони євро на рік). Те, що ви модель, не означає автоматично, що у вас є проблема, але варто перевірити це, перш ніж змінювати метод оподаткування.
- Подати декларацію про вибір одноразової виплати
Ви можете зробити це, оновивши свій запис у CEIDG або подавши декларацію до відповідної податкової інспекції. Це здійснюється відповідно до статті 9, розділу 1 Закону про одноразовий податок.
- Слідкуйте за дедлайном
Декларацію необхідно подати до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримали свій перший дохід у податковому році. Це означає, що якщо ваш перший дохід від бізнесу отримано у січні, кінцевий термін – 20 лютого. Якщо ви отримаєте свій перший дохід у грудні, у вас є час до кінця року.
Підсумки
Фіксована ставка податку може бути гарним варіантом для моделі, але не варто вибирати її сліпо. Спочатку потрібно перевірити відповідний код PKWiU (Польська класифікація товарів і послуг), ставку податку та фактичні витрати. Для традиційного моделювання ставка 15% часто є відправною точкою, але для складніших послуг ситуація може бути іншою. Важливими також є формальності, особливо термін подання декларації про фіксовану ставку оподаткування. Якщо ви не впевнені, який варіант оподаткування буде для вас вигіднішим, варто проконсультуватися з податковим консультантом, перш ніж приймати рішення.
