22 травня 2023 року в польську правову систему було введено інститут сімейної фундації, основною метою якого є стягнення сімейного майна без необхідності його поділу в разі смерті власника та збереження безперервності сімейного майна. сімейне підприємство.
Сімейний фонд створюється засновником для задоволення потреб бенефіціарів фонду, які, в принципі, є членами його сім'ї, хоча положення не забороняють їм бути також іншими людьми.
І. Створення сімейного фонду та оподаткування його діяльності
Створення сімейного фонду вимагає реєстрації та відповідних зобов’язань, і перш за все:
- подання нотаріусу заяви про створення сімейного фонду,
- підготовка статуту фонду у формі нотаріального акту,
- покриття установчого фонду вартістю не менше 100 000 злотих,
- реєстрація сімейного фонду в реєстрі,
- реєстрація фонду як платника ПДВ за загальними правилами.
Хоча зазначені вище зобов’язання мають переважно формальний характер, відповідна розробка статуту є особливо важливою з огляду на те, що цей документ має гарантувати механізми ефективної та водночас сталої роботи фонду протягом багатьох років. Таким чином, зміст статуту має забезпечувати стандарти поведінки, відповідаючи на питання про те, хто зобов’язаний або має право робити що за певних обставин. Закон визначає мінімальні елементи, які повинні регулюватися статутом, зокрема: конкретизувати групу бенефіціарів та обсяг їхніх прав, але немає перешкод для того, щоб також посилатися на інші питання в статуті.
З точки зору оподаткування, сімейний фонд є привабливим правовим інститутом для здійснення пасивної інвестиційної діяльності (вказано в статті 5 Закону про сімейні фонди), оскільки в цьому відношенні фонд звільняється від податку на прибуток. Однак у разі провадження господарської діяльності, відмінної від дозволеної законодавством, доходи фонду оподатковуватимуться за підвищеною ставкою 25%.
II. Як я можу внести кошти або активи до сімейного фонду?
Виплата коштів сімейному фонду є нейтральною з точки зору податку на прибуток підприємств. Немає значення, чи було майно внесено для покриття засновницького фонду чи пізніше засновником чи іншими особами, як подарунок чи як частина спадщини.
Оскільки для сімейного фонду немає пільг із сплати ПДВ та ПДВ, оподаткування перерахування коштів до фонду здійснюється на загальних засадах, які базуються на положеннях відповідних актів. Вищезазначене означає, що кожного разу, коли майно передається сімейному фонду, його необхідно буде аналізувати з точки зору оподаткування цих операцій ПДВ або ПДВ.
III. Як вивести гроші з фонду та які податкові наслідки?
Лише його бенефіціари мають право отримувати вигоди від активів або майна фонду у зв’язку з його ліквідацією (положення не перешкоджають засновнику також бути бенефіціаром).
Виплата допомоги від сімейного фонду підлягає оподаткуванню за принципами, аналогічними естонському CIT, тобто момент виникнення податкових зобов’язань відкладено до моменту виплати допомоги бенефіціарам. Ставка податку становить 15%.
Коли бенефіціари фонду отримують допомогу, вони зобов’язані сплачувати єдиний податок на доходи фізичних осіб у розмірі 15%, однак у цьому відношенні надається значна преференція по відношенню до виплати допомоги засновнику та членам його сім’ї (тобто подружжя, нащадки, пасинки, вітчим і мачуха) - тоді виплата допомоги звільняється від оподаткування. Пільгове оподаткування також доступне для подальших родичів засновника та пов’язаних осіб (тобто зятя, невістки, свекра, нащадків, братів і сестер, братів і сестер батьків, нащадків і подружжя пасинків, подружжя брати і сестри, брати і сестри подружжя, подружжя братів і сестер подружжя, подружжя інших нащадків), оскільки ці особи сплачуватимуть ПДФО за фіксованою ставкою 10%. Крім того, варто наголосити, що придбання фізичними особами допомоги із сімейного фонду за ПДФО є доходом з інших джерел і, у зв’язку з такою класифікацією, не є базою для оподаткування солідарним збором у розмірі 4% надлишку над 1 000 000 злотих.
