Імпорт послуг для цілей ПДВ є одним із найчастіше ігнорованих зобов’язань для малого бізнесу. Неважливо, який у вас дохід чи скільки ви заплатили за послугу. На відміну від рахунку-фактури за покупку, здійснену в Польщі, ви повинні зареєструвати рахунок-фактуру, що документує імпорт послуг. У цій статті ми пояснимо, як працює імпорт послуг для цілей ПДВ та з якими практичними проблемами ви можете зіткнутися.
Що таке імпорт послуг?
ПДВ є унікальним у багатьох відношеннях. Однією з його особливих рис є наявність специфічних механізмів, які діють лише тоді, коли сторони угоди знаходяться у двох різних країнах. Для цілей цієї статті можна припустити, що Імпорт послуг – це специфічний вид операції з надання послуг, у якій постачальник послуг надає послугу клієнту, що знаходиться в іншій країні, що охоплюється системою ПДВ.
Підставою для імпорту послуг є стаття 28b Закону про ПДВ, згідно з якою місцем постачання послуг вважається зареєстрований офіс отримувача послуг.
Хто сплачує ПДВ при імпорті послуг?
Загальний принцип у ПДВ полягає в тому, що податок сплачує кінцевий покупець, тоді як на етапі торгівлі між підприємцями вона має залишатися по суті нейтральною. Виходячи з цього припущення, творці директиви про ПДВ запровадили т.зв. механізм зворотного нарахування. Це означає, що продавець не повинен сплачувати ПДВ у транскордонних операціях – цей обов'язок покладається на покупця.
Як розрахуватися з ПДВ при імпорті послуг?
Щоб виконати свої платіжні зобов’язання, як бізнес, що імпортує послуги, ви повинні зареєструватися як платник ПДВ ЄС. Сама процедура досить проста – форму VAT-R необхідно подати керівнику відповідної податкової інспекції. Ви також можете подати цю форму, якщо ви звільнені від ПДВ. Просто поставте позначку у відповідному полі.
Після реєстрації платника ПДВ ЄС ви також отримаєте ідентифікаційний номер платника ПДВ ЄС (NIP)., який складається зі стандартного ідентифікаційного номера з префіксом PL. Відтепер вам слід використовувати цей новий ідентифікаційний номер у міжнародних транзакціях. У бланках покупок його часто називають «номер платника ПДВ», «Ідентифікаційний номер платника ПДВ» або «Ідентифікаційний номер платника податку».
Розрахунки за імпорт послуг активним платником ПДВ
Якщо ви є активним платником ПДВ, то, простими словами, ваша схема врегулювання податків дуже проста:
- ви купуєте послугу (зазвичай за ціною нетто),
- ви реєструєте документ і на цьому етапі стягуєте 23% податку,
- під час розрахунку податок утримується в тій самій сумі,
- У декларації JPK_V7 ви показуєте рівні суми вхідного та вихідного податку, тому транзакція є податково нейтральною.
Розрахунки за імпорт послуг платниками податків, звільненими від ПДВ
Якщо ви користуєтеся звільненням від сплати ПДВ, ви також повинні подати податкову декларацію та сплатити податок. На жаль, сам механізм не такий вигідний:
- ви купуєте послугу за ціною нетто за умови, що маєте статус платника ПДВ (або за ціною брутто, якщо ви не перебуваєте в країні з ПДВ-ЄС),
- ви реєструєте документ і на цьому етапі стягуєте 23% податку – навіть якщо ви сплатили ціну брутто,
- у декларації ПДВ-9M ви розраховуєтеся за імпорт та сплачуєте податок,
- оскільки ви звільнені від ПДВ, ви не відраховуєте вхідний податок. Якщо ви перебуваєте на лінія або загальні правилаОднак ПДВ є для вас витратами з точки зору податку на доходи фізичних осіб – тому ваш авансовий платіж з податку на прибуток буде меншим.
Важливо: Якщо ви не є платником ПДВ, вам також потрібно зареєструватися для VAT-EU під час імпорту послуг з третіх країн, наприклад, США, Великої Британії, Швейцарії, Ізраїлю чи Туреччини.
Податкова база для імпорту послуг
Як правило, база оподаткування імпортованих послуг визначається за тими ж правилами, що й для внутрішньої торгівлі. Тому на практиці Податкова база – це все, що отримувач послуги має сплатити постачальнику послуги.
Таким чином, податковою базою при імпорті послуг є загальна сума, належна до сплати за надану послугу, включаючи, серед іншого, податки та збори аналогічного характеру, а також комісії та страхування, якщо вони стягуються постачальником послуг.
Коли виникає податкове зобов'язання при імпорті послуг?
Тут ми також спираємося на загальні принципи, що регулюють ПДВ – у випадку імпорту послуг моментом виникнення податкового зобов'язання є момент надання послугиОднак, якщо послуга виконується поетапно, наприклад, як частина реалізації складної комп'ютерної програми, що складається з багатьох частин, послуга вважається завершеною після надання окремих частин.
Як розрахувати ПДВ, якщо я купую послугу в іноземній валюті?
На щастя, на це питання також легко відповісти. Відповідно до статті 31a Закону про ПДВ, суми в імпортній накладній повинні бути конвертовані за середнім обмінним курсом NBP за попередній робочий день. Цікаво, однак, що правила також дозволяють конвертацію сум на основі обмінних курсів, опублікованих Європейським центральним банком. Для контексту, у випадку податку на прибуток підприємств та податку на доходи фізичних осіб дозволено використовувати лише перший метод, що базується на даних NBP.
Які послуги найчастіше імпортують польські підприємці?
Як показує наш багаторічний досвід, польські підприємці дуже часто імпортують (і при цьому забувають звітувати) такі послуги, як:
- Реклама на таких платформах, як Facebook, Instagram, реклама Google, реклама TikTok
- Доступ до інструментів для графічних дизайнерів, фотографів та маркетологів, наприклад, Canva, Adobe Photoshop та інші продукти цієї компанії, Shutterstock, Pixabay,
- Домени, хостинг, програмне забезпечення SaaS, наприклад ChatGPT, Клод, Mailchimp, Hostinger, GoDaddy, Amazon Web Services, Cloudflare
- Консалтингові, маркетингові та ліцензійні послуги.
Які дані має містити іноземний рахунок-фактура, щоб вважатися бухгалтерським документом для польського платника податків?
На нашу думку, однією з найпоширеніших проблем, з якими стикаються польські підприємці, є різні формати рахунків-фактур, які вони отримують від іноземних підрядників. Хоча документи, видані європейськими платниками податків, загалом схожі на ті, що знайомі польському бізнесу, документи про транзакції від американських, азійських чи ізраїльських постачальників послуг можуть бути дивними або навіть незрозумілими для поляків.
Як правило, Іноземні рахунки-фактури не обов'язково повинні відповідати вимогам, викладеним у статті 106e Закону про ПДВ. Однак це не означає, що вимог взагалі немає. На нашу думку, бухгалтерський документ від іноземного підрядника повинен містити щонайменше:
- Назва та ідентифікаційні дані продавця/постачальника послуг,
- Дані покупця, включаючи ідентифікаційний номер платника податків (NIP), якщо можливо
- Номер документа
- Дата видачі та дата вручення
- Опис послуги, що продається
- Сума до сплати
- Валюта
На практиці переважна більшість великих постачальників послуг видають документи, що містять всю вищезазначену інформацію, навіть якщо вони є платниками податків із США та інших країн з менш суворим податковим регулюванням.
Наслідки нерозкриття імпорту послуг у ПДВ
Незалежно від того, чи користуєтеся ви суб’єктивним чи об’єктивним звільненням від оподаткування, ви зобов’язані розкривати імпорт послуг у своїх податкових деклараціях. Невиконання цього зобов’язання може призвести до реальних, серйозних наслідків. Їх масштаб залежить від:
- Незалежно від того, чи є ви активним платником ПДВ,
- Сума, яку ви не розкрили
- Період часу, протягом якого ви не розкривали інформацію про імпорт послуг
Нерозкриття інформації про імпорт послуг платником податків, звільненим від ПДВ
Якщо ви не є активним платником ПДВ, наслідки неподання декларації VAT-9M будуть жахливими. Оскільки підприємець, не зареєстрований для VAT-EU, повинен сплатити податок на імпортовані послуги, але не може відрахувати його пізніше, він матиме податкову заборгованість, яка приблизно еквівалентна 23% від вартості нерозкритих витрат. Варто також зазначити, що якщо будуть виявлені будь-які порушення, він також буде зобов'язаний сплатити відсотки за несплачений податок. Як наслідок, у крайніх випадках (перевірка незадовго до закінчення терміну позовної давності), вам доведеться сплатити до 40% від чистої вартості придбаних послуг.
Нерозкриття імпорту послуг платником ПДВ
Для платників ПДВ ситуація лише трохи краща. Хоча якщо під час провадження буде виявлено помилку, орган, найімовірніше, не покладе на вас обов'язок погасити податкову заборгованість, ви все одно можете бути залучені до санкцій.
Штрафи за нерозкриття інформації про імпортовані послуги
Податкові органи країн-членів ЄС співпрацюють для обміну інформацією. Повністю усвідомлюючи проблему, польські податкові служби запитують у своїх ірландських колег документацію щодо операцій з польськими підприємствами. В результаті значна частина зловживань та порушень обов'язків з боку підприємств викривається та спричиняє наслідки.
Скажімо прямо – Якщо нерозкриття імпорту зумовлене незнанням, відбувається у невеликих масштабах, а обставини не свідчать про намір вчинити заборонене діяння, ризик застосування кримінальних та фінансових санкцій є невеликим, хоча його ніколи не слід недооцінювати. Нерозкриття імпорту послуг відповідає критеріям діяння, передбаченого статтею 61 § 1 Кримінального кодексу, і тому, Винуватець, навіть якщо він діяв ненавмисно, підлягає штрафу у розмірі до 240 денних ставок.
Я забув опублікувати свої рахунки-фактури за рекламу у Facebook. Що мені робити?
Найголовніше, зберігайте спокій. Навіть якщо ви дізналися про цей факт від податкових органів під час розслідування, ситуація може бути не такою вже й поганою.
Якщо ви самі виявили недоліки у своєму обліку, ситуація проста – у співпраці з рекомендований бухгалтер Ви повинні внести відсутні документи до книги обліку доходів та витрат, а також, за необхідності, виправити річний розрахунок. Пам’ятайте – податки закінчуються лише через кілька років, тому, якщо ви вже кілька років купуєте рекламу в Instagram або Facebook і не фіксували ці витрати, вам потрібно бути готовим до великої роботи.
Однак, якщо податковий орган зв’яжеться з вами, вас зазвичай попросять підготувати пояснення, найімовірніше, також надати бухгалтерські документи. Термін залежить від рішення посадовця – зазвичай це 7 або 14 днів, хоча у складніших випадках ви можете подати запит на продовження. Це гарний час не лише для підготовки рахунків-фактур або книг обліку доходів та витрат, які вимагає орган, але й для звернення до податкового органу. податковий консультант з Варшави.
Згодом, залежно від ситуації, податковий орган може вимагати від вас подання виправлення до вашої декларації JPK_VAT або простроченої форми VAT-9M. Однак, якщо ваша податкова заборгованість значна, вас раніше просили виправити ваші податкові декларації або ви не співпрацюєте з органом, процес перевірки може перерости в аудит або податкове провадження, що збільшує ризик серйозних санкцій та значно ускладнює справу. Суть? Не дозволяйте податковій інспекції заважати вам і скористайтеся послугами податкового консультанта, а співпрацюйте з податковою інспекцією. Така стратегія зазвичай є більш вигідною.
Підсумки
Сподіваємося, що наша публікація була корисною – імпорт послуг з ПДВ є однією з найбільших бухгалтерських проблем, з якими стикаються підприємці-початківці. Однак, якщо ви вважаєте за потрібне довірити цю справу фахівцям, зв'яжіться з нами – ми маємо багаторічний досвід у цій галузі.
