Ви подорожуєте світом, працюючи віддалено? Якщо ви регулярно змінюєте місце проживання, ви, ймовірно, цифровий кочівник, що дещо ускладнює ваші податкові декларації. У цій статті ми пояснимо, як працює оподаткування для осіб, які регулярно змінюють країну проживання.
Хто такий цифровий кочівник з точки зору податкового законодавства?
Польське податкове законодавство не визначає поняття цифрового кочівника – цей термін досі є частиною повсякденної мови. У нашому розумінні, Цифровий кочівник – це людина, яка працює віддалено та не прив’язана до одного місця. Зазвичай такі люди залишаються на одному місці протягом кількох місяців, переїжджаючи між країнами, а іноді навіть континентами.
Податки цифрових кочівників, принаймні в Польщі, залежать від інших факторів, таких як їхня податкова резидентура, місце фактичного надання послуг,
Варто зазначити, що законодавство багатьох країн, зокрема Хорватії, Греції, Іспанії, Нідерландів, Ісландії, Португалії, Італії та Об'єднаних Арабських Еміратів, вже точно регулює правове становище таких осіб, наприклад, шляхом запровадження спеціальні візові програмиХоча це лише наші припущення, ми припускаємо, що Польща також вирішить ці питання в майбутньому.
Що таке податкове резидентство, як його отримати та що це означає на практиці?
Податкове резидентство можна розуміти як податкову приналежність особи до певної країни. Тому, якщо ви є польським податковим резидентом, вважається, що на вас поширюється необмежені податкові зобов'язання в цій країні. Іншими словами, весь ваш дохід, незалежно від того, де він отриманий, оподатковується у вашій країні проживання.
Однак важливо, що нерезиденти також повинні платити. У їхньому випадку існує так звана обмежене податкове зобов'язання, що, простими словами, означає, що в певній країні оподатковується лише дохід, отриманий там. Як правило, це оподаткування передбачає стягнення податок на утримання (WHT).
У Польщі податкове резидентство фізичних осіб визначено у статті 3 Закону про податок на доходи фізичних осіб. Згідно з цим положенням, Фізична особа вважається податковим резидентом Польщі, якщо:
- Має центр особистих або економічних інтересів на території Республіки Польща, або
- Перебуває на території Республіки Польща більше 183 днів протягом податкового року.
Вам потрібно відповідати лише одному критерію, щоб вважатися резидентом згідно із Законом, і, отже, підлягати необмеженим податковим зобов'язанням. Провести цілий рік за межами Польщі може бути недостатньо, якщо саме тут у вас є сім'я, банківський рахунок, квартира та більшість ваших активів. Ситуацію, коли особа залишається податковим резидентом Польщі, незважаючи на тривале перебування за кордоном, добре ілюструє наступна історія:
Агнешка працює програмісткою та інвестує в криптовалюти, тому вона вирішила переїхати до Португалії, де, після виконання певних умов, податок на прибуток від продажу криптовалют не стягується. Незважаючи на переїзд, вона досі працює в польській компанії, регулярно відвідує свою родину в Польщі та планує повернутися до Польщі з Португалії приблизно через рік – у неї немає жодних планів на майбутнє щодо цієї країни.
На нашу думку, жінка в цьому прикладі все одно залишатиметься податковою резиденткою Польщі. Перебування в Португалії без плану повернення, робота в місцевій компанії або продаж квартири в Польщі суттєво змінили б її ситуацію, але все ж варто пам’ятати, що Податкові органи зазвичай підходять до перевірки статусу податкового резидента дуже індивідуалізовано.
Чи можна мати більше однієї податкової резиденції?
Давайте прояснимо це – Згідно з національним законодавством, ви можете бути податковим резидентом одночасно в кількох країнах. У більшості випадків, через чинні договори про уникнення подвійного оподаткування та їхні колізійні норми, ви зрештою будете податковим резидентом лише в одній країні. Однак це не звільнить вас від сплати податків у кількох країнах.
Наприклад, якщо ви є лише податковим резидентом Польщі та працюєте у Франції на французьку компанію, весь ваш дохід підлягає оподаткуванню в Польщі, але дохід, отриманий у Франції, також підлягатиме оподаткуванню в цій країні.
Також можуть бути ситуації, коли ви відповідаєте критеріям для визнання податковим резидентом двох країн – наприклад, тому що ви проводите 250 днів на рік у Греції, але центр ваших особистих інтересів знаходиться в Польщі. У таких випадках вступають у дію вищезгадані угоди про уникнення подвійного оподаткування та правила уникнення тай-брейку – це правила, які визначають, яку з двох країн слід вважати вашою країною податкового резидентства.
Правила визначення переможця у разі розв'язання справи можуть відрізнятися залежно від договору між двома країнами, але загалом застосовуються правила, прийняті ОЕСР у статті 4 Типової конвенції. Для фізичних осіб ми перевіряємо наступне:
- Постійне місце проживання – це стосується постійної, доступної квартири або будинку,
- Центр життєво важливих інтересів – розуміється як тісніші особисті та економічні зв'язки,
- Звичайне місце проживання – місце, де платник податків перебуває найчастіше або постійно,
- Громадянство,
- За відсутності вищезазначеного, податкові органи приймають рішення за згодою.
Вищезазначений тест працює каскадним чином – спочатку ми визначаємося з постійним місцем проживання, і лише якщо в цьому відношенні немає рішення, переходимо до наступного кроку.
Що таке договір про уникнення подвійного оподаткування?
Як цифровий кочівник, ви обов'язково повинні знати, що таке договір про уникнення подвійного оподаткування (ДУОП) і як його положення впливають на вашу податкову ситуацію.
Як згадувалося, угоди про уникнення подвійного оподаткування (УУДПО) застосовуються особливо тоді, коли згідно з національним законодавством обидві країни визнають одну й ту саму особу своїм резидентом. Крім того, угоди про уникнення уникнення подвійного оподаткування регулюють низку інших питань, таких як оподаткування дивідендів, роялті, роялті та прибутку корпорацій.
Ці угоди, хоча й базуються на моделі ОЕСР, можуть відрізнятися – держави-учасниці можуть запроваджувати окремі положення, можливо, що випливають із характеру їхніх економічних відносин. Це особливо очевидно при порівнянні угод, укладених кілька десятиліть тому (наприклад, між Польщею та США), з відносно новими, такими як угоди між Польщею та Бразилією або Польщею та Грузією.
Загальне правило для найманої роботи полягає в тому, що винагорода може оподатковуватися в країні, де робота фактично виконується. Винятки з цього правила зазвичай трапляються в ситуаціях, коли працівник перебуває в певній країні менше 183 днів, роботодавець є організацією з країни, відмінної від країни, де виконується робота, а витрати на оплату праці несе організація, відмінна від установи роботодавця в цій країні. На практиці це стосується відряджених працівників або цифрових кочівників. Однак це правило застосовується не завжди, тому перед переїздом до іншої країни під час дистанційної роботи переконайтеся, що податкові правила вас не здивують. Якщо у вас є якісь сумніви з цього приводу, ви завжди можете звернутися зв'яжіться з фахівцями у сфері оподаткування цифрових кочівників.
Яку форму бізнесу вам слід обрати?
Вибір бізнес-моделі має вирішальне значення для цифрових кочівників. Окрім податкових міркувань, до них належать простота використання, юридичні ризики та витрати на ведення бізнесу.
Для короткострокового цифрового кочівництва в межах Європейського Союзу проживання за кордоном не має суттєвого впливу на процес прийняття рішень – прибутковість різних форм бізнесу буде порівнянною з веденням бізнесу в Польщі. Однак, якщо ви плануєте провести кілька місяців або рік за кордоном, ситуація ускладнюється – виникають ризики, подібні до тих, з якими ви зіткнетеся під час ведення бізнесу за межами ЄС, наприклад, в Англії чи Туреччині.
Варто зазначити, однак, що під час ведення партнерства, окрім труднощів у визначенні податкової резидентури, можуть також виникнути сумніви щодо резидентства компанії. Як правило, це резидентство пов'язане з місцем фактичного управління. Важливо, що в деяких випадках виникає ризик постійного представництва, що значно ускладнює податкові розрахунки. Тому, якщо ви ІТ-фахівець, юрист, цифровий творець або інший фрілансер, який продає свої послуги одному або кільком клієнтам, індивідуальне підприємництво (ІП), ймовірно, виграє партнерство, перш за все завдяки своїй простоті та значно нижчим операційним витратам.
Вибір форми ведення бізнесу, очевидно, є складним питанням, тому, якщо ви вважаєте, що варто створити компанію, але маєте сумніви, зв'яжіться з нами – ми проаналізуємо вашу ситуацію та порадимо вам обрати безпечне та ефективне рішення.
А як щодо ZUS?
Підкреслимо – соціальне забезпечення регулюється окремо від податків. Для цифрових кочівників у Європейському Союзі діє правило, що самозайнята особа може підпадати під систему соціального забезпечення у своїй країні, але не довше 24 місяців. Після закінчення цього періоду підприємець вступає до системи соціального забезпечення в іншій країні.
Що важливо, Перед виїздом ви повинні отримати довідку A1 від ZUS. Цей документ підтвердитьщо, поки ви працюєте на себе, ви будете охоплені польською системою соціального страхування. Отримати цей документ нескладно, але потрібно продемонструвати, що ваш бізнес буде подібним за характером до того, що ви здійснювали в Польщі. Послуги, які ви надаєте, не обов'язково мають бути ідентичними — важлива їхня загальна специфіка. Тому, якщо ви працювали бекенд-розробником, а тепер плануєте зосередитися на тестуванні коду або впровадженні додатків, ви отримаєте сертифікат A1. Однак, якщо ви переходите з ІТ-фахівця на посаду установника вікон або електрика, ви не зможете скористатися цією можливістю.
А як щодо ПДВ?
ПДВ – це ще одне питання, яке ви, як цифровий кочівник, не можете ігнорувати. Перш за все, важливо наголосити на тому, що Ваша податкова резиденція для цілей ПДВ не автоматично перекладається на те, в якій країні ви повинні сплачувати ПДВ. Для цілей цього податку вам слід визначити місце постачання послуг, за необхідності, зареєструватися для ПДВ-ЄС та проаналізувати можливі зобов'язання, що виникають із чинних правил країни проживання.
Найм цифрових кочівників – ці ризики вам потрібно знати
Коли цифровий кочівник працює за трудовим договором, його роботодавець несе низку формальних зобов'язань. Хоча деякі ризики, пов'язані з невиконанням цих зобов'язань, є незначними, інші мають значні наслідки.
Податки на заробітну плату
Звичайно, якщо ваш працівник постійно проживає в іншій країні, його дохід, найімовірніше, підлягатиме оподаткуванню за кордоном. Це означає, що вам, можливо, доведеться зареєструватися як платник податку на доходи фізичних осіб в іншій країні. Аналогічне питання виникає також із внесками на соціальне страхування.
Постійне представництво за кордоном
Хоча наймання однієї особи з низьким рівнем повноважень щодо прийняття рішень не створює високого ризику для створення підприємства, присутність кількох осіб в одній країні, особливо якщо вони взаємодіють з клієнтами з цього місця або приймають важливі рішення для організації, може бути небезпечною.
В оновленні Модельна конвенція 2025 року, ОЕСР чітко заявилащо сам факт використання працівником свого житла не створює автоматично постійного представництва. Однак варто пам’ятати, що використання присутності працівника в певній країні, наприклад, шляхом залучення його для представлення роботодавця перед місцевими постачальниками та клієнтами, може викликати занепокоєння у податкових органів.
Місцеве трудове законодавство
Також зазначимо, що хоча під час укладання трудового договору сторони мають певну свободу щодо правового порядку, який регулюватиме їхню співпрацю, відповідно до Регламенту ЄС № 593/2008 вибір положень не може призвести до позбавлення працівника захисту, що випливає з імперативних положень, у ситуації, коли сторони не уклали такої угоди. На практиці, Якщо ваш працівник постійно проживає в країні, де трудове законодавство явно сприятливіше для нього, існує реальний ризик того, що договір, укладений вами за польським законодавством, буде поставлено під сумнів.
Основні відмінності включають періоди попередження, кількість днів відпустки, документацію для працівників, зобов'язання щодо інформації та правила охорони праці та техніки безпеки.
Кібербезпека, конфіденційність, страхування
Хоча питання безпеки даних не пов’язані з податками, їх також варто виділити. Наймання працівника, який проживає за межами Польщі, може являти собою порушення принципів запобіжних заходів, які, у випадку регульованих професій, можуть випливати безпосередньо з положень Закону. Це пов’язано з різко зростаючим ризиком витоку конфіденційної інформації, наприклад, через використання публічних мереж Wi-Fi.
Також нерідко трапляється, що страхування відповідальності роботодавців є неефективним, якщо працівник завдає шкоди, перебуваючи за кордоном. Хоча страхування без географічних виключень доступне, воно зазвичай значно дорожче.
На що повинен звернути увагу цифровий кочівник, вирішуючи вести бізнес?
На жаль, податки — не єдина проблема для цифрових кочівників. Окрім податкових органів, банки також можуть бути допитливими, запитуючи про податкову резидентність через чинні в їхніх офісах правила. Правила боротьби з відмиванням коштів, зокрема ті, що стосуються підтвердження адреси проживання, можуть спричинити серйозні труднощі під час відкриття банківського рахунку.
Також варто врахувати труднощі у вирішенні офіційних справПлануючи довгострокову присутність за кордоном, особливо далеко від Польщі, варто призначити представника, який міг би представляти ваші інтереси в органах влади, керувати орендою вашої нерухомості та представляти вас у суді. Часто трапляється, що однієї такої людини недостатньо, особливо якщо ваша фінансова ситуація складна.
Також не забудьте задокументувати своє місцезнаходження. Для цілей будь-яких суперечок з польськими податковими органами, підтвердженням вашої присутності в певній країні будуть:
- Авіаквитки та автобусні квитки, чеки на пальне на заправках,
- Комунальні рахунки, плата за оренду квартири чи готелю,
- Виписки з банківського рахунку, особливо якщо вони підтверджують операції, здійснені за допомогою платіжної картки,
- Контракти, що підтверджують ваше працевлаштування.
Водночас варто згадати про імміграційні правила. Дотримання чинного податкового законодавства не визначає законність вашого перебування в певній країні. Технічно кажучи, віддалена робота за туристичною візою може вважатися незаконною, що наражає вас на дуже серйозні юридичні наслідки. Тому, перетинаючи кордон країни, ви повинні подбати не лише про податки, а й про імміграційне законодавство.
Підсумки
Сподіваємося, що наша стаття допомогла вам зрозуміти основи оподаткування цифрових кочівників. Якщо ви плануєте переїзд за кордон і хочете забезпечити собі податкову безпеку, наполегливо рекомендуємо проконсультуватися з досвідченим юристом – коли справа доходить до міжнародних податків, дрібні деталі можуть призвести до значних податкових нарахувань.
Також пам'ятайте про це Візові та податкові правила постійно змінюються. Перед переїздом ознайомтеся з чинним правовим статусом.
