ПДВ є важливою частиною фінансів органів місцевого самоврядування. Його правильне врегулювання має значний вплив на функціонування органів місцевого самоврядування. Останнім часом з’явилося багато податкових роз’яснень і постанов щодо практики розрахунків ПДВ.
Чи можуть органи місцевого самоврядування вираховувати ПДВ?
Можливість відрахування ПДВ органами місцевого самоврядування дозволяє цим суб’єктам досягти значної фінансової економії. Застосовне податкове законодавство дозволяє вираховувати вхідний ПДВ відповідно до статті 86 абз. 1 Закону про податок на товари та послуги (Закон про ПДВ). Відповідно до цих положень, придбані товари та послуги, які використовуються для діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДВ, дають змогу органам місцевого самоврядування вираховувати його, а отже, дають їм право на зменшення ПДВ до сплати. Розраховується від продажу. Зниження охоплює суму вхідного ПДВ, тобто ту, яка сплачена в ціні придбаних товарів і послуг. У цьому сенсі орган місцевого самоврядування може скористатися правом на відрахування ПДВ. Щоб це сталося, мають бути виконані такі умови:
- ОМС має бути визнано платником ПДВ;
- товари та послуги, у зв'язку з придбанням яких стягується податок, повинні використовуватися органом місцевого самоврядування, принаймні частково або повністю, для оподатковуваної діяльності.
Закон про ПДВ і право на відрахування вхідного податку на інвестиції, здійснені місцевими органами влади
Органи місцевого самоврядування, які є платниками ПДВ підпадають під дію спеціальних норм. Положеннями Закону про ПДВ визначено, що орган місцевого самоврядування, який виконує функції органу державної влади, не вважається платником ПДВ. Однак, беручи до уваги п. 15 ст. 6 Закону про ПДВ, якщо суб’єкт укладає цивільно-правовий договір – наприклад, договір оренди, оренди, договору про надання комунальних послуг тощо, він може бути платником ПДВ. В результаті доходи, отримані органами місцевого самоврядування від укладених цивільно-правових договорів, повинні, в принципі, підлягати режиму Закону про ПДВ. У таких випадках вони можуть оподатковуватися за відповідними ставками ПДВ або звільнятися від ПДВ.
Див. Також: Плоска ставка податку – для кого фіксована ставка податку на прибуток?
Органи місцевого самоврядування, які є платниками ПДВ мають право вираховувати цей вхідний податок із здійснених інвестицій, включаючи будівництво об'єктів, а також з витрат, понесених на поточну діяльність. Єдиною умовою, яка в даному випадку має бути дотримана для отримання права на відрахування, є частковий або повний зв’язок витрат із здійснюваною оподатковуваною діяльністю. Зв'язок між витратами та оподатковуваною діяльністю визначається на основі так званого прямого та непрямого розподілу, що визначається, серед іншого, за: на основі коефіцієнт продажів.
У який термін органи місцевого самоврядування мають відрахувати ПДВ?
Відрахування ПДВ, стягненого органами місцевого самоврядування має, як правило, здійснюватися на постійній основі. Це означає, що органи місцевого самоврядування зобов’язані відображати ПДВ, нарахований у теперішньому часі. Також можна відзвітувати про нарахований ПДВ пізніше, подавши виправлення до декларації з ПДВ, протягом максимум 5 років з початку року, в якому він виник. право на зменшення розміру податку, що належить органам місцевого самоврядування.
Є також можливість часткового відрахування ПДВ органами місцевого самоврядування. Така можливість може мати місце, серед іншого: у разі зміни цільового призначення основного засобу. Це може включати, серед іншого, каналізацію, надану у безкоштовне користування, яка потім здається в оренду за плату. Відрахування ПДВ органами місцевого самоврядування у цьому випадку поширюється в часі.
Див. Також: Як розрахувати аванс з податку на прибуток – після змін
Для органів місцевого самоврядування важливо самостійно визначити, чи є вони право на відрахування вхідного ПДВ, в основному враховуючи чинне податкове законодавство та практику, а також здійснювану господарську діяльність.
Можливість відрахування ПДВ органами місцевого самоврядування є вигідним і впливає на фінансову економію цього типу об’єктів. Тому варто скористатися податковим законодавством у цій сфері, щоб мати можливість отримати право на повне або часткове відрахування ПДВ.
https://www.nik.gov.pl/aktualnosci/centralizacja-podatku-vat-w-jst.html
