Виховання дитини самостійно означає не лише більше щоденних обов'язків, але часто й більший тягар для домашнього бюджету. Закон про податок на доходи фізичних осіб пропонує спеціальний метод врегулювання податків для деяких батьків, який може зменшити їхні податкові витрати. Однак просто бути самотнім недостатньо. Ми пояснюємо, хто кваліфікується як самотній батько, як працює ця пільга та коли податкова служба може відмовити в її застосуванні.
Хто може подати заяву як одинокий батько?
Батько або законний опікун, який є самотнім батьком, що виховує дитину в певному податковому році та відповідає умовам, визначеним Законом, може скористатися пільговим податковим врегулюванням. Відповідно до статті 6, розділу 4c Закон про податок на доходи фізичних осіб це має бути особа, яка:
- самотній чи холостяк,
- вдова чи вдівець,
- розлучена або розлучена особа або
- людина, яка була розлучена.
Це право також може поширюватися на одружену особу, якщо її чоловік/дружина позбавлений/позбавлена батьківських прав або відбуває покарання у в'язниці.
Однак, відповідний сімейний стан – це лише перша умова. Сам факт розлучення, роздільного проживання або неодруженого стану не означає, що платник податків виховує дитину самостійно. Важливо те, хто відповідає за щоденне утримання дитини, її освіту, лікування, емоційний розвиток та прийняття рішень щодо її життя. Міністерство фінансів пояснює це аналогічно у інформація про поселення батьків-одинаків.
W індивідуальне тлумачення від 30 березня 2026 року, номер довідки 0114-KDIP3-2.4011.205.2026.2.MT, директор Національної інформаційної системи (KIS) зазначив, що це стосується особи, яка «фактично виховує дитину самостійно, повністю або переважно, без участі іншого з батьків». Спорадичні контакти дитини з іншим батьком або сплата аліментів іншим батьком не обов'язково означає, що дитина не має права на переважну підтримку. Важливо те, хто з батьків фактично забезпечує постійний щоденний догляд. Важливо, що це не обов'язково має тривати цілий рік. Достатньо, щоб це виникало протягом року, наприклад, після того, як рішення про розлучення набуде чинності.
Однак, необхідно пам’ятати про обмеження, що випливають зі статті 6, розділу 4f Закону про податок на доходи фізичних осіб. Пільга не надається особі, яка разом з іншим батьком або законним опікуном виховує принаймні одну дитину. Директор KIS також застосував це правило до родини печворк. тлумачення від 19 квітня 2026 року, номер посилання 0114-KDIP3-2.4011.207.2026.2.MT, відмовився надавати перевагу батькові, який самостійно виховував сина від попередніх стосунків, але водночас разом зі своєю нинішньою партнеркою виховував їхню доньку.
Цей розрахунок доступний переважно для польських податкових резидентів. Стаття 6, розділ 4g Закону про податок на доходи фізичних осіб також дозволяє його використання певними особами, які проживають у країні Європейського Союзу, Європейської економічної зони або Швейцарії. У такому випадку, принаймні 75% від загального річного доходу платника податків має підлягати оподаткуванню в Польщі, а місце проживання для цілей оподаткування має бути підтверджено довідка про проживання.
Яким умовам повинна відповідати дитина?
Відповідно до статті 6, пункту 4c Закон про податок на доходи фізичних осіб пільгове врегулювання може застосовуватися до дитини:
- незначний,
- доросла особа, яка отримує допомогу по догляду або доплату, або соціальну пенсію,
- повноліття, навчання та віком до 25 років.
Додаткове обмеження застосовується до дорослих дітей, які навчаються. Їхній дохід, що оподатковується за шкалою або від приросту капіталу, а також дохід, що охоплюється податковою пільгою для молоді або податковою пільгою на повернення коштів, не може перевищувати дванадцятикратного розміру соціальної пенсії, що застосовується у грудні відповідного року. (у 2026 році ліміт становить 23 741,88 злотих)Ліміт не включає пенсії у разі втрати годувальника.
Право на преференції також може виключати дитину з застосування фіксованого податку або одноразового податку на зареєстрований дохід. Винятком є одноразова виплата за приватна оренда, що саме по собі не позбавляє батьків можливості такого врегулювання. Це випливає зі статті 6, розділу 8 Закону про податок на доходи фізичних осіб.
Як працює пільгове врегулювання?
Механізм, зазначений у статті 6, розділі 4d Закону про податок на доходи фізичних осіб, подібний до спільного врегулювання подружжя. Дохід самотнього батька, після врахування відповідних відрахувань, ділиться на два. Податок розраховується на отриману суму відповідно до податкової шкали, а потім результат множиться на два.
Це не спільна угода між батьками та дитиною. Зазвичай для розрахунку використовується дохід батьків, і єдиним законодавчо встановленим методом розрахунку податку є його ділення на два. Виняток стосується певних доходів, отриманих неповнолітньою дитиною, які підлягають включенню до доходу батьків відповідно до статті 7 Закону про податок на доходи фізичних осіб. Дохід дитини від зайнятості, стипендії та пенсії у разі втрати годувальника, серед іншого, не включається.
Наприклад, якщо дохід батьків становить 180 000 злотих, його спочатку ділять навпіл. Податок на 90 000 Злотий становить 7 200 PLN, а після подвоєння 14 400 PLN. У разі звичайного розрахунку податок на 180 000 PLN становитиме 30 000 злотих, тому в цьому випадку перевага дозволяє її зменшити на 15 600 PLN. Такий метод розрахунку означає, що неоподатковувана сума враховується двічі, а частина доходу може не включатися до ставки 32%. Подібний приклад наведено Міністерство фінансів.
Однак, розрахунок не включає доходи та доходи, що оподатковуються за фіксованою ставкою згідно із Законом про податок на доходи фізичних осіб. Вони враховуються окремо та не використовують подвійний механізм.
Підсумки
Полегшення для батьків-одинаків – це ще одне рішення, спрямоване на покращення умов життя сімей у Польщі. полегшення для великих сімей, податкова пільга для батьків-одинаків також перетворюється на реальні податкові пільги, які часто становлять тисячі злотих щорічно. Якщо вам потрібна консультація щодо того, чи маєте ви право на цю пільгу, будь ласка, зв’яжіться з нами – податкова консультація щодо ПДФО це наша спеціалізація.
