Вибір форми ПДФО залежить не від того, яка форма здається найпростішою, а насамперед від джерела доходу та використовувана форма оподаткуванняОсоби, які ведуть індивідуальне підприємництво, орендують приватну квартиру або поєднують кілька джерел доходу, стикаються з особливими проблемами. У таких ситуаціях одній особі може знадобитися подати не одну, а дві або навіть три окремі форми.
Спочатку визначте, як оподатковувався ваш дохід
Річна форма не призначена для вільного вибору найвигіднішої форми оподаткування після закінчення року. Річна декларація є наслідком способу оподаткування певного доходу протягом року.
PIT-28: одноразова виплата за бізнес та приватну оренду
PIT-28 подають переважно підприємці, які обрали фіксовану ставку податку на зареєстрований дохід. У цьому випадку податок, як правило, розраховується з доходу без вирахування будь-яких витрат, що підлягають оподаткуванню. Ставка залежить, серед іншого, від виду підприємницької діяльності.
PIT-28 також є відповідною формою для приватна оренда, тобто оренда, що здійснюється поза межами підприємницької діяльності, як частина управління особистим майном. Дохід від такої оренди оподатковується за фіксованою ставкою 8,5% до 100 000 злотих доходу та 12,5% на суму, що перевищує цю суму.
Приклад: Анна керує салоном краси, який оподатковується за фіксованою ставкою, а також здає в оренду приватну квартиру. Вона вкаже обидва джерела доходу у своїй формі PIT-28, але повинна віднести їх до відповідних рядків та застосувати відповідну фіксовану ставку.
PIT-36: види діяльності, що оподатковуються за шкалою
PIT-36 підходить для підприємця, який розраховує підприємницька діяльність згідно з податковою шкалоюШкала передбачає ставку 12% до встановленого законом порогу та 32% на суму, що перевищує цей поріг. Податок розраховується на основі доходу, тобто виручки за вирахуванням витрат на її отримання.
Важливо, що якщо підприємець, на якого поширюється шкала оподаткування, також отримував дохід за трудовим договором, він/вона вказують обидва джерела доходу в одній податковій декларації PIT-36. Він не подає додаткову форму PIT-37 виключно для оплати праці працівників. Це підтверджується інформаційними брошурами Міністерства фінансів до цих форм. ПДФО-36 i ПДФО-37.
Приклад: Пан Міхал веде бізнес, на який поширюється шкала оподаткування, а також працює неповний робочий день. Він звітує про свій дохід від бізнесу та зарплату в одній формі PIT-36. Якщо він також орендує квартиру приватно, він також подає форму PIT-28 для доходу від оренди.
PIT-36L: підприємець на фіксованій оподаткувальній основі
PIT-36L використовується для розрахунку доходів від підприємницька діяльність, що підлягає оподаткуванню єдиною ставкою, відповідно до статті 30c Закону про податок на доходи фізичних осіб. Ставка податку становить 19% від доходу, незалежно від його розміру.
Ця форма, як правило, охоплює доходи від бізнесу, що підлягають оподаткуванню за фіксованою ставкою. Вона не включає заробітну плату чи дохід від приватної оренди. Якщо підприємець також має ці джерела доходу, він може бути зобов'язаний подати додаткові декларації.
Приклад: Катажина є самозайнятою особою, яка оподатковується за фіксованою ставкою, працює за трудовим договором та орендує приватну квартиру. Вона повинна подати:
- PIT-36L для підприємницької діяльності,
- PIT-37 для оплати праці за трудовим договором,
- PIT-28 для приватної оренди.
Детальна інформація про цю форму надається актуальна інформація від Міністерства фінансів щодо єдиного податку.
Коли потрібні PIT-37, PIT-38 або PIT-39?
PIT-37 найчастіше використовується особами, які отримали дохід, що був врахований платником, таким як роботодавець, клієнт або пенсійний орган. Тому його також можуть подавати підприємці, які підлягають оподаткуванню за фіксованою ставкою або одноразовою виплатою, якщо вони також працювали повний робочий день. Ситуація інша для підприємців, які підлягають шкалі оподаткування, і які зазвичай вказують свій дохід від роботи в PIT-36.
PIT-38 застосовується переважно до приросту капіталу, включаючи продаж акцій, цінних паперів, певних фінансових інструментів та продаж віртуальних валют за винагороду. В принципі, це не включає дивіденди, виплачені польською компанією, якщо платник стягнув з неї 19% єдиного податку. Самостійне оподаткування необхідне, коли податок не був стягнутий платником, що найчастіше стосується іноземних дивідендів. Якщо компанія, яка виплачує дивіденди, виступає платником, вона відображає стягнутий податок у своїй річній податковій декларації. PIT-8AR подається до податкової інспекції. PIT-38 може знадобитися незалежно від форми, поданої для здійснення підприємницької діяльності.
PIT-39 використовується для врегулювання приватного продажу нерухомості або певних прав на нерухомість, якщо продаж відбувся протягом п'яти років, що рахуються з кінця календарного року, в якому відбулася купівля або будівництво. Після цього періоду приватні продажі, як правило, не відображаються в PIT-39. Ці правила випливають зі статті 10, розділу 1, пункту 8 та статті 30e. Закон про податок на доходи фізичних осіб і були описані в інформація від Міністерства фінансів щодо продажу нерухомості.
Кілька джерел доходу можуть означати кілька форм
Найпоширенішою помилкою є припущення, що кожен платник податків подає лише один ПДФО. форми призначаються конкретним джерелам доходу та методам їх оподаткування.
Нижче наведено приклади комбінацій форм, які часто зустрічаються на практиці:
- одноразова виплата та повна зайнятість: PIT-28 та PIT-37,
- лінійна діяльність та приватна оренда: PIT-36L та PIT-28,
- діяльність у масштабі та повний робочий день: PIT-36,
- повна зайнятість та приватна оренда: PIT-37 та PIT-28,
- лінійна діяльність, повна зайнятість та приватний продаж квартири до закінчення п'яти років: PIT-36L, PIT-37 та PIT-39.
Річні декларації зазвичай подаються з 15 лютого – 30 квітня рік, наступний за податковим роком. Для податкової декларації за 2025 рік кінцевий термін був 30 квітня 2026 року.
PIT-16A: діяльність, що оподатковується за допомогою податкової картки
PIT-16A застосовується до підприємців, які досі користуються податковою карткою. З 2022 року цю форму оподаткування більше не можуть обирати нові платники податків, але її можуть продовжувати ті, хто раніше користувався карткою та не відмовився від неї.
Це не класична довідка про доходи, а декларація, що містить інформацію про сплачені та утримані з податкової картки внески на медичне страхування. PIT-16A подається до кінця лютого року, наступного за податковим роком., а також представлені детальні правила веб-сайт Міністерства фінансів.
PIT-11: інформація від платника за працевлаштовану особу
PIT-11 — це не річна податкова декларація, яку подає працівник, а інформація, підготовлена платником, найчастіше роботодавцем або клієнтом.Документ містить, серед іншого, дані про отримані доходи, понесені витрати, зібрані авансові платежі та внески. Платник подає PIT-11 в електронному вигляді до податкової інспекції до кінця січня, а найманій особі – до кінця лютого наступного року..
З точки зору працевлаштованої особи, PIT-11 є основою для складання річної податкової декларації, найчастіше PIT-37. Працівник або підрядник не надсилає отриману форму PIT-11 назад до офісу, а використовує дані, що містяться в ній, у своєму розрахунку. Якщо він отримав кілька інформаційних форм PIT-11, він повинен включити дані з кожної з них.
Однак, чинні правила можуть змінитися.Згідно з Проєкт UDER105 З 1 січня 2027 року платники припинять автоматично надавати платникам податків інформацію PIT-11, PIT-8C, IFT-1R та IFT-2R, і ці документи, як правило, видаватимуться на запит платника податків без необхідності його обґрунтування. Зміни ще не набули чинності (станом на 27 липня 2026 року), тому роботодавці все ще повинні надавати працівникам PIT-11 за власним бажанням, тоді як заплановані правила охоплюватимуть інформацію про доходи, отримані з 2026 року.
PIT-8C: інформація про приріст капіталу
Форму PIT-8C можуть складати не лише брокерські контори та офіси, а й банки, що здійснюють брокерську діяльність, інші інвестиційні фірми та інвестиційні фонди, наприклад, у зв'язку з викупом або анулюванням паїв участі. Документ містить інформацію про доходи та витрати, пов'язані з конкретними операціями з капіталом.
PIT-8C не є річною декларацією чи підтвердженням сплати податків. Платник податків передає дані, що містяться в ньому, до PIT-38 та самостійно розраховує податок. Це відрізняється для внутрішніх дивідендів, з яких платник зазвичай утримує податок до виплати, а інвестор не декларує податок у PIT-38. Криптовалютні біржі, як правило, не готують PIT-8C, тому платник податків розраховується за операціями на основі власної документації.
На закінчення
Хоча період подання річних податкових декларацій наразі закінчився, все ще важливо знати, як обліковуватиметься дохід фізичних осіб протягом року. Це дозволить вам правильно зібрати документи, правильно розрахуватися авансовими платежами та уникнути несподіванок під час подання декларації про доходи фізичних осіб.
Якщо ви не впевнені, які форми підходять для вашої ситуації, зверніться до нашого офісу. Ми допоможемо вам організувати ваші джерела доходу, перевірити, як вони оподатковуються, та належним чином підготуватися до вашої наступної річної податкової декларації.
