Цифрові творці

Рельєфна спина

Податкова пільга на повернення податку – це пільгова податкова вигода для осіб, які вирішили перенести своє податкове місце проживання до Польщі. Її метою є заохочення як поляків, які емігрували, так і іноземців до перенесення центру свого життя та економічних інтересів до Польщі.

Завдяки цій пільзі платники податків можуть зменшити своє податкове навантаження в перші роки після прибуття, тим самим збільшуючи прибутковість переїзду до Польщі.

Звільнення застосовується до певних доходів від:

трудові договори
договори доручення
економічна діяльність

до максимальної суми 85 528 злотих на рік протягом наступних 4 років. Це означає, що протягом кожного з 4 років ви можете скористатися звільненням від сплати податку на суму до 85 528 злотих.

Пільга діє з року, в якому платник податків переніс своє податкове резидентство до Польщі, або з наступного року – рішення приймає сам платник податків.

Важливо, що якщо ви перенесли своє податкове резидентство до Польщі, наприклад, у 2023 році та ще не скористалися податковою пільгою при повторному в'їзді, у вас все ще є така можливість. Ви можете подати виправлену податкову декларацію за попередні роки та включити пільгу. Це дозволить податковій службі повернути будь-який переплачений податок за попередні роки.

Щоб скористатися пільгою, необхідно виконати кілька ключових умов:

внаслідок зміни місця проживання, яке мало відбутися після 31 грудня 2021 року, відбулася зміна податкового місця проживання з іноземного на польське, та
протягом трьох календарних років, що безпосередньо передують року, в якому відбулася зміна податкового резидентства до Польщі, територія Польщі не була місцем проживання особи, яка переносить резидентство.
наявність польського громадянства, Карти поляка або громадянства країни, відмінної від Польщі
держава-член Європейського Союзу або країна, що належить до Європейської економічної зони, чи Швейцарська Конфедерація, або яка має місце проживання:
- протягом щонайменше трьох років у державі-члені Європейського Союзу або країні, що належить до Європейської економічної зони, Швейцарській Конфедерації, Австралії, Республіці Чилі, Державі Ізраїль, Японії, Канаді, Мексиканських Сполучених Штатах, Новій Зеландії, Республіці Корея, Сполученому Королівстві Великої Британії та Північної Ірландії або Сполучених Штатах Америки, або
- на території Польщі протягом щонайменше 5 календарних років, що передують трирічному періоду, та
наявність довідки про проживання або іншого доказу, що підтверджує місце проживання для цілей оподаткування, протягом періоду, необхідного для встановлення права на це звільнення, та
не скориставшись раніше, повністю або частково, пільгою на повернення.

Питання та відповіді

Чи можу я скористатися податковою пільгою після повернення, якщо я проживаю в країні, де я не сплачую податки? податки (наприклад, Дубай)?

Податкова пільга на повернення податків не залежить від того, чи були податки сплачені в країні проживання – правила вимагають лише періоду щонайменше трьох років без місця проживання в Польщі, а потім перенесення податкового резидентства до Польщі. Під час перевірки дійсності податкової пільги на повернення податків податкові органи перевіряють лише те, чи може платник податків документально підтвердити своє місце проживання для податкових цілей за межами Польщі (наприклад, довідка про проживання, договір оренди квартири за кордоном, трудовий договір, банківські виписки тощо), а не те, чи фактично він сплатив там податок на доходи фізичних осіб. Відсутність системи податку на прибуток у певній країні, такій як Дубай, не виключає права на пільгу. Ключовою вимогою є фактичне проживання за межами Польщі та наявність документів, що підтверджують цей статус.

Я прожив за кордоном кілька років і хочу повернутися до Польщі та скористатися податковою пільгою. повернення – як це зробити?

Спочатку переконайтеся, що ви відповідаєте всім умовам, щоб скористатися пільгою на повернення податку. Якщо так, то у таких випадках:
- Працюючи за трудовим договором – після повернення з роботи ви повинні подати роботодавцю декларацію, яка підтверджує виконання умов для отримання податкової пільги. У цій декларації ви повинні повідомити роботодавця про виконання умов для застосування податкової пільги та вказати рік початку та закінчення дії податкової пільги. Офіційного шаблону для цієї декларації немає; ви можете створити свій власний або знайти шаблон для цієї декларації на вебсайті podatki.gov.pl. Якщо ви не подасте цю декларацію роботодавцю, ви можете включити цю податкову пільгу під час підготовки річної податкової декларації – тоді ви отримаєте відшкодування будь-якого переплаченого податку.
- ведення власного бізнесу – вам слід враховувати податкову пільгу на декларацію у своїх щомісячних розрахунках або застосовувати її лише після закінчення податкового року у своїй податковій декларації.
Однак важливо пам’ятати, що податковий орган може перевірити вашу податкову декларацію та запросити документи, що підтверджують ваше відповідність умовам для отримання податкової пільги на повернення коштів. Таким документом може бути довідка про місце проживання або інший доказ вашого місця проживання для податкових цілей протягом періоду, необхідного для встановлення права на цю пільгу. Податкові рішення вказують на те, що платники податків повинні надати, наприклад, довідку про місце проживання, трудовий договір, договір оренди квартири за кордоном, довідку від колишнього іноземного роботодавця, трудову історію, іноземні податкові декларації, платіжні відомості або банківські виписки для документування місця проживання за межами Польщі для податкових цілей. Чим детальніша документація щодо вашого місця проживання за межами Польщі, тим більша ймовірність того, що податковий орган легко підтвердить ваше право на податкову пільгу на повернення коштів.

Як подати заяву на отримання допомоги після повернення?

Податкова пільга на повернення податків працює таким чином, що дозволяє платнику податків оцінити, чи відповідає він законодавчим вимогам. Якщо він вважає, що критерії виконано, він може негайно почати застосовувати пільгу – немає потреби повідомляти про звільнення. Однак важливо пам’ятати, що податкова служба може пізніше перевірити, чи дійсно було виконано вимоги, тому варто зібрати документи, що підтверджують ваше проживання за межами Польщі.

Якщо я заробляю більше 85 000 злотих на рік, буде нараховано податок лише на суму, що перевищує 85 000?

Так. Податкова пільга на повернення доходів працює шляхом звільнення від оподаткування доходів до 85 528 злотих щорічно. Якщо ваш річний дохід не перевищує цієї суми, ви взагалі не сплачуватимете податок на доходи фізичних осіб. Однак, якщо ви заробляєте більше, податок стягуватиметься лише з суми, що перевищує 85 528 злотих. Крім того, якщо ви оподатковуєтесь відповідно до податкової шкали (12%/32%), існує неоподатковувана пільга у розмірі 30 000 злотих щорічно, що ще більше зменшує вашу податкову базу. Наприклад, при річному доході 120 000 злотих податкова пільга на повернення доходів звільняє від оподаткування 85 528 злотих, і ви можете відняти неоподатковувану пільгу від решти 34 472 злотих – це означає, що ви фактично сплатите податок з 4 472 злотих. Ця пільга застосовується протягом чотирьох послідовних податкових років, рахуючи з року вашого повернення до Польщі або – якщо ви так оберете – з наступного року.

Ви отримуєте 85 000 злотих наприкінці податкового року?

Податкова пільга у розмірі 85 528 злотих не виплачується платнику податків, а являє собою неоподатковуваний ліміт доходу. На практиці дохід до цієї суми звільняється від податку на доходи фізичних осіб, що призводить до вищого чистого доходу для платника податків або меншого податкового платежу в річній податковій декларації. Таким чином, реальна вигода полягає в економії на податках, а не в додатковому платежі від уряду.

Сума у розмірі 85 528 злотих у вигляді зворотної допомоги не виплачується платнику податків, а означає ліміт доходу, до якого податок не сплачується. На практиці це виглядає так: дохід до цієї суми звільняється від податку на доходи фізичних осіб, тому платник податків має вищу чиста сума або менша сума податку, що підлягає сплаті, у річній податковій декларації. Завдяки цьому справжня вигода полягає в економії на податках, а не в додаткових платежах від країни.

Неоподатковувана пільга у розмірі 85 528 злотих не виплачується платнику податків, а радше являє собою ліміт доходу, до якого податок не сплачується. На практиці дохід до цієї суми звільняється від податку на доходи фізичних осіб, що призводить до вищого чистого доходу для платника податків або меншого податкового платежу в річній податковій декларації. Це забезпечує реальну перевагу економії на податках, а не додаткових державних виплат. Щодо податкової декларації про доходи фізичних осіб з іншої країни, подання лише цього документа може бути недостатнім, оскільки подання податкової декларації про доходи фізичних осіб в іншій країні не завжди означає, що платник податків мав місце проживання для цілей оподаткування в цій країні протягом усього року.

Чи доступна також пільга на повернення коштів для підприємницької діяльності?

Так. Дохід, отриманий від несільськогосподарської підприємницької діяльності, підлягає податковій пільзі. Ця діяльність може оподатковуватися відповідно до податкової шкали, єдиним податком або одноразовою виплатою на зареєстрований дохід.

Чи впливає питання реєстрації на можливість використання податкової пільги? повернення?

Реєстрація не має значення для податкової пільги на повернення податку – важливим є фактичне місце проживання та податкова резидентність. Це підтверджується окремим тлумаченням, виданим Директором Національної податкової інформації (KIS), в якому орган роз'яснив, що навіть особа, яка була зареєстрована в Польщі протягом усього періоду перебування за кордоном, все ще може скористатися податковою пільгою на повернення податку після виконання встановлених законодавством вимог. Реєстрація не визначає місце проживання для цілей оподаткування та не виключає права на звільнення.

Я живу за кордоном вже кілька років, але отримую дохід у Польщі завдяки оренда квартири – чи зможу я скористатися податковою пільгою після повернення до Польщі? назад?

Наявність джерела доходу в Польщі, наприклад, від приватної оренди, при відсутності статусу польського податкового резидента не визначає місце проживання особи для податкових цілей. Резидентство визначається фактичним центром життєвих та економічних інтересів та кількістю днів, проведених у Польщі, а не самим фактом отримання доходу в певній країні. Отримання доходу в Польщі може впливати на визначення фактичного центру життєвих та економічних інтересів особи, але не визначає його повністю. Тому подання податкових декларацій у Польщі, не будучи польським податковим резидентом у зв'язку з доходом від оренди, не виключає права на застосування податкової пільги при повторному в'їзді.

Я повернувся до Польщі у 2022 році, але не знав, що зможу скористатися такою перевагою. полегшення – чи можу я його все ще використовувати?

Податкову пільгу на повернення податку також можна використовувати ретроактивно, якщо після повернення до Польщі були виконані всі законодавчі умови, але пільга не була включена до податкових декларацій. У такому випадку платник податків має право подати виправлені податкові декларації за роки, за які він бажає скористатися пільгою, – протягом максимального чотирирічного періоду дії пільгового режиму. Важливо пам’ятати, що внесення змін до декларацій набуде чинності лише за умови, що п’ятирічний строк позовної давності щодо податкового зобов’язання ще не минув. На практиці це означає, що переплачений податок можна повернути за попередні роки, в яких пільга могла бути застосована, але не була використана. Це дозволяє скористатися пільговим режимом навіть із затримкою, за умови, що не будуть перевищені встановлені терміни.

Що робити, якщо я все ще живу в Німеччині, але планую переїхати до Польщі? розпочати бізнес?

Пільга на повернення коштів доступна лише у випадку перенесення вашої податкової резиденції до Польщі. Просте заснування бізнесу в Польщі, продовжуючи проживати в Німеччині, не дає вам права на пільгу. На практиці це працює так:
1. якщо ви все ще проживаєте в Німеччині та ведете бізнес лише в Польщі, ви все ще є нерезидентом і не маєте права на пільгу після повернення,
2. Однак, якщо ви вирішите перенести центр свого життя до Польщі та стати польським податковим резидентом, з цього моменту ви можете почати користуватися пільгою у своїй податковій декларації (також у рамках вашої підприємницької діяльності).
Тому ключовим є не просто ведення бізнесу, а момент, коли ви фактично повернетеся до Польщі як податковий резидент – тоді ви зможете почати користуватися пільгою на повернення як частиною своєї підприємницької діяльності.

Чи розраховується час на основі точних дат від'їзду та повернення до країни? чи календарні роки?

Податкова пільга на повернення податків пов’язана з повними податковими роками, а не з точними датами виїзду чи повернення до Польщі. Згідно з положеннями, платник податків не повинен проживати в Польщі протягом трьох послідовних календарних років, що передують року повернення. Іншими словами, місяці чи дні, проведені за кордоном, не підсумовуються – вирішальними є цілі календарні роки.

Зверніться до спеціаліста

Кшиштоф Буржинський
Партнер, податковий радник