家族基金会 旨在服务于资产的长期管理和保护，但其本身的性质决定了它具有以下特点： 创建 但这并不意味着一旦采纳，这些解决方案在其整个生命周期内都将始终适用。因此，定期检查基金会的运营是否仍然与其假设相符，以及是否会产生新的法律、税务或组织风险，是十分必要的。
进行此类核实的合适时机可能是强制性的 对家族基金会的审计. 虽然法律有此要求，但这并非仅仅是走个形式。如果执行得当，它可以帮助我们及早发现问题并限制其潜在影响。
每个家族基金会都需要接受审计吗？
是的，根据第79(1)条 2023年1月26日关于家族基金会的法案 （以下简称：“俄罗斯联邦法“） 所有家族基金会，无一例外，都有义务至少每4年进行一次此类活动。 需要数年时间才能通过审计。
重要的是，这四年期限应从在该组织中设立家族基金会之日起计算。根据《俄罗斯联邦法》第23条第1款的规定，即自公司章程的拟定或遗嘱的公布之日起，家族基金会的注册程序就已启动。这一点至关重要，因为家族基金会的注册本身可能需要很长时间。 即使只有十几个月这意味着在基金会被登记入册之前，四年期限的一部分已经到期。
还需注意的是，一些家族基金会每年都要接受审计。这适用于那些财务报表符合相关规定的基金会。 1994年9月29日会计法须接受强制审计。根据《会计法》第64条第1款第4项的规定，这项义务涵盖了在上一财政年度满足以下三个条件中至少两个条件的实体：
- 平均每年雇用至少50名员工，
- 拥有价值至少 3,125 万欧元的资产，或者
- 商品和产品销售净收入至少达到 6,25 万欧元。
实施例1
家族基金会的成立文件以公证契约的形式拟定。 30 年 2025 月 XNUMX 日 当天，该组织内部成立了一个家族基金会。然而，它仅仅在家族基金会登记册上进行了登记。 30 年 2026 月 XNUMX 日
假设两次审计之间的四年期限应从家族基金会在该组织中成立之日起计算，则应进行第一次审计。 最迟于2029年5月30日
然而，四年期限并不意味着值得等到期限结束才对基金会进行首次全面核查。 即使在运营初期，也应该核实一些事项，例如采用的结算方式、各项活动的经济合理性，以及所开展的活动是否符合家族基金会的许可活动范围。及早进行审计有助于在任何违规行为造成重大法律或税务风险之前发现它们。
谁负责进行审计？
根据《俄罗斯联邦法》第77条第1款的直接规定，审计由以下机构执行： 审计公司 LUB 审计团队 由受益人会议任命。《俄罗斯联邦法律》第77条第2款规定，审计小组包括：
- 审计员
- 税务顾问,
- 律师或法律顾问。
此外，《俄罗斯联邦法》第78条规定了以下要求 审计人员的独立性这意味着审计员 不能 是指在审计涵盖期间或审计进行过程中，处于以下状态的人员： 参与基金会的各项活动, 参与制定她的决定 LUB 为其提供咨询服务和财务审计。.
简而言之， 审计工作应由未曾参与过当前受评估解决方案共同创建的人员进行。. 因此，如果某律师事务所或税务事务所在审计期间向家族基金会提供持续咨询，则其代表不应在之后对同一基金会进行审计。
审计究竟是什么？
对家族基金会的审计旨在核实该基金会是否运作良好，并符合其既定原则。审计内容尤其包括：
- 基金会资产管理即管理其资产和做出有关财产决策的方式；
- 承担负债包括签订合同和采取其他涉及支付义务或提供特定服务的行动；
- 履行义务包括检查基金会是否正确、及时地履行其义务；
- 公法和解主要是税务方面。审计可以帮助核实基金会的活动是否超出法定范围，这可能导致其收入按 25% 的企业所得税税率征税；还可以核实基金会创始人或受益人获得的特定利益是否应被认定为应税利益或所谓的隐性利润。核实内容还可能包括： 与关联实体达成的交易的市场性;
- 基金会的活动是否符合法律法规、宗旨和内部文件要求主要是该法规。
实施例2
某家族基金会经常购买公寓，意图迅速转售获利。基金会创始人认为，由于基金会可以管理和处置其资产，因此由此获得的收入应享受适用于家族基金会的免税待遇。然而，《俄罗斯联邦法律》第五条第一款第一项并未涵盖仅为转售目的而购置的财产的处置。因此，此类活动产生的收入应适用免税规定。 25% 企业所得税 根据第24r条第1款 所得税法.
如果这类行为未能及早发现，几年后基金会可能会发现自己拖欠大量税款，外加利息。在审计过程中及早发现问题，可以迅速优化业务模式，并最大限度地减少潜在的税务后果。
实施例3
创始人向家族基金会提供了一笔长期无息贷款，他认为无息意味着完全免税。国家税务信息局局长在2025年8月28日的个人税务裁定中（文件编号：[此处应填写文件编号]）指出…… 0111-KDIB1-2.4010.299.2025.2.BD声明指出，此类贷款不构成基金会的所谓“隐性利润”，但该解释仅涉及基金会的企业所得税后果。创始人仍可能面临由此产生的风险。 第23条第1款和第2款 个人所得税法根据相关规定，关联实体之间的交易应按市场条款进行，税务机关可以不考虑关联关系产生的条件来确定纳税人的收入。早在2026年，税务机关就拒绝发布类似的解释。因此，税务机关可能会尝试根据贷款的市场利率来确定创始人的收入，而私人贷款的利息原则上应受市场利率的约束。 根据《个人所得税法》第30a条第1款第1项的规定，个人所得税税率为19%。通过审计及早发现这种风险，可以在未来几年潜在的欠款开始累积之前，验证所采用的融资条款的市场可行性。
个别审计活动涵盖三个方面： 法律、税务和会计这些审查分别考察基金会运作的不同方面，从而使我们能够评估基金会的运作是否正常、安全，以及是否符合其既定假设。
法律——该基金会的运作是否符合其既定原则？
在法律部分，审计主要涵盖以下内容：
- 基金会的活动是否符合法律法规、宗旨和内部文件要求特别是该法令；
- 基金会资产管理包括其资产决策的制定方式；
- 产生并履行义务包括分析已签订的合同以及履行合同项下义务的方式；
- 基金会各机构的正常运作，包括这些机构成员的责任以及他们通过的决议和决定。
税收——基金会的运作方式是否会产生额外的税收负担？
税务部分允许我们核实基金会的活动和各项交易是否都得到了妥善的会计处理。审计内容可能包括（但不限于）：
- 正确识别和税务分类基金会开展的各项业务；
- 所开展的活动是否符合家族基金会法定允许活动目录？因为超出此目录范围可能意味着收入将按 25% 的企业所得税率征税；
- 正确的资格 创始人和受益人的利益包括识别所谓的隐性利润（例 3）；
- 与关联实体的交易 以及转让定价结算的正确性；
- 其他税务结算和其他公法义务的及时性和正确性。
会计——账簿是否正确反映了基金会的实际情况？
在会计领域，核查主要检查基金会的账簿和报告是否准确反映了其资产和财务状况。这包括：
- 方式 记录资产、负债和个别交易;
- 应用的簿记和会计原则的正确性；
- 会计数据与原始凭证的一致性；
- 正确编制财务报表，并在报表中列明与基金会有关的重大事项。
这三个方面都应进行全面审查。一份合法有效的协议也可能产生不利的税务后果，而账簿中交易记录错误则可能阻碍或误导税务结算。 因此，审计工作应以对基金会的全面和综合的视角进行，而不应仅限于检查某个选定的领域。.
审计工作最终形成一份报告，该报告根据《俄罗斯联邦法律》第81条第1款的规定提交给家族基金会董事会。该文件总结了审计人员的调查结果。 表明已发现的异常情况 或风险区域 审计报告可能包含有关基金会持续运营的建议。这意味着审计不仅限于检查本身，还会为管理层提供具体证据，以优化流程并降低未来风险。 最终，除了履行法定义务并让家族基金会在未来四年内安心之外，该家族基金会还能真正了解其法律、税务和财务状况，以及专业人士提供的具体建议。
如果不进行家族基金会审计，会有什么后果？
虽然进行审计是家族基金会的法定义务， 目前，《俄罗斯联邦法》并未规定对未在规定时间内进行审计的行为单独施加制裁。具体而言，《俄罗斯联邦法》的刑事条款并未规定，违反第 79 条规定的义务时，会自动处以罚款。《俄罗斯联邦法》第 128 条确实规定了刑事责任，但它涉及第 84 条规定的信息义务，而不是直接进行审计的义务。
但这并不意味着可以忽略审计义务。未进行审计构成违反法定义务，可能造成重大影响，例如，影响对基金会管理机构运作情况的评估，或导致注册问题。如果此类疏忽还会对基金会造成损害，则还应根据具体情况分析负责管理基金会事务的人员可能承担的责任。
更重要的是， 缺乏具体制裁措施的情况在不久的将来可能会有所改变。. 2026 年 6 月 11 日的《家庭基金会法》修订草案明确提到，可能会对未进行强制性审计的情况引入制裁措施。 然而，现阶段，此类制裁的具体性质、数额以及受制裁对象均尚未确定。因此，目前这只是潜在变革的方向，而非具有约束力的法规。
家族基金会的审计报告是否公开？
目前，家族基金会的审计报告无需强制公布，但必须进行内部分析。 俄罗斯联邦法规定了其内部流通方式：根据第 81 条第 1 款，报告提交给基金会管理委员会，然后管理委员会将其提交给监事会，如果尚未设立监事会，则在下次受益人会议上提交给受益人会议。
然而，该法案并未规定必须公布该报告（例如在网站上公布）或将其提交给公开登记册。 从实际角度来看，这一点也至关重要——审计报告可能包含有关违规行为、税务风险、负债、与关联实体的交易或家族资产管理等方面的信息。因此，它通常是基金会管理机构评估其绩效并采取必要纠正措施的主要文件。
区分家族基金会的审计报告和审计师对财务报表进行审计的相关文件至关重要。这些是不同的程序，依据不同的法规，而且根据俄罗斯联邦法律第81条，财务报告义务并不自动意味着必须公开该报告。
关于家族基金会审计的潜在立法变更
关于如何对家族基金会进行审计的规则可能会在不久的将来得到明确。由发展与技术部和财政部联合编写的《2026年6月11日家庭基金会法修订草案》指出，有必要为参与家庭基金会审计的审计师、律师、法律顾问和税务顾问制定指导方针。此举的主要目的是提高审计程序的统一性。
潜在的立法变更还包括应受益人要求或请求进行审计的可能性，在某些情况下将审计范围限制在特定领域，以及 尤其重要的是，要对未进行强制性审计的行为引入制裁措施。但就目前而言，这些只是审查草案中的建议，并非具有约束力的规定。
合计
家族基金会审计不必只是一项需要勾选的繁琐任务。如果运用得当，它可以为创始人及董事会带来更多益处。：证明所采用的运营模式是否仍然安全，结算是否正确进行，以及基金会的运营中是否存在可能在几年内演变成严重的税务或法律问题的风险。
值得注意的是，越早发现此类违规行为，就越容易解决。 这适用于基金会的经营方式、与受益人的结算、与关联实体的交易，以及基金会活动是否符合其章程和规章。尽管现行规章并未对未进行审计的行为规定具体的处罚措施，但由于该义务具有法定性质，因此不能完全排除其他与未进行审计相关的法律后果，包括可能间接影响基金会公司或注册事项的后果。同时，作为对《俄罗斯联邦法》持续修订的一部分，目前正在考虑对未进行强制性审计的行为制定明确的处罚措施。
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