对于任何从事模特行业的人来说，选择合适的纳税方式至关重要。虽然固定税率看似简单便捷，但并非总是最佳选择。这完全取决于模特提供的具体服务、服务成本以及适用的固定税率。
在本文中，我们将解释何时改用统一税率可能值得，您需要注意什么，以及为什么在选择这种税收形式之前值得仔细分析您的情况。
如何选择正确的PKWiU代码？
要评估任何行业改用统一税率的盈利能力，首先必须确定实际适用的税率。因此，需要分析您开展的各项业务活动，并为其分配相应的PKWiU代码。
Uwaga！
就税收而言，包括对截至2028年底的已记录收入征收一次性税款，我们采用以下分类 PKWiU 2015尽管存在更新版本的 PKWiU 2025。
正确的PKWiU代码应反映所提供服务的实际性质，而不仅仅是职业名称或CEIDG条目。如果纳税人从事多种类型的活动，则必须对每项活动进行单独评估，因为它们可能适用不同的固定税率。只有在正确分类之后，我们才能进一步评估固定税率是否具有税收优惠。
好的，但是建模的代码是什么？
如果我们谈论的是传统意义上的模特，即仅作为模特参与摄影、广告录制或其他素材的拍摄，而不组织活动或制作素材，那么起点将是…… PKWiU 90.01.10.0 – 表演艺术家服务.
这并非随机分类。 GUS对PKWiU 2015的解释 文中明确指出，该分组包括（但不限于）： 自由职业模特服务.
所以，如果模特只是参与拍摄或录制，在镜头前完成自己的工作，我们不会把她视为广告公司或活动策划人。我们会关注她提供的实际服务性质，而这通常会被定义为“执行服务”。
如果该模特同时也在组织宣传活动或参与宣传材料的全面制作呢？
在这种情况下，仅使用经典建模代码可能不再足够。如果模型不仅摆姿势或出现在视频中，而且还从事更广泛的活动，则有必要验证我们讨论的是否仍然是纯粹的表演服务。
例如，我们可以用不同的方式评估模型所处的情况：
- 制定营销活动方案、发布计划或品牌传播策略，
- 组织拍摄或录制活动，包括选择摄影师、摄像师、造型师、拍摄地点或布景设计。
- 负责制作现成的广告材料，例如照片、胶片、影片或内容包，以供出版，包括它们的组装、处理和出版准备。
在这种情况下，简单地将其归类为“建模服务”可能过于片面。如果合同、发票和实际合作范围表明模特执行了几种不同类型的活动，则为了确定合适的固定费率，也可以将所提供的服务分开。
一个很好的例子是宣传视频或录音的制作。如果模特不仅出现在素材中，还负责将其制作成最终产品交付给客户，那么参考点可能就是…… PKWiU 59.11.12.0 – 与广告或宣传影片及视频录制制作相关的服务.
如何确定已选定 PKWiU 代码的固定费率？
一旦我们确定了 PKWiU 代码，下一步就比较简单了：我们检查《统一税率法》是否为这类服务规定了特定的税率。
在经典建模中，起点是 PKWiU 90.01.10.0 – 表演艺术家服务该类别属于波兰商品和服务分类（PKWiU）第90条，即文化和娱乐服务。根据…… 第十二条第一款第二项y 关于对自然人所赚取的某些收入征收统一税率所得税的法案 （以下简称《一次性付款法》）规定，此类服务的收入按以下税率征税： 15%.
这种方法也出现在个别解释中。例如，在 2024 年 7 月 8 日的解释中，文件参考编号为…… 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW国家税务信息办公室主任提及了在广告材料中露面、参与广告宣传、拍摄照片和电视广告等行为，这些行为被归类为PKWiU 90.01.10.0，并指出税率为15%。同样，在2024年9月11日的文件参考编号中，也提到了这一点。 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.AP该机构确认，PKWiU 90.01.10.0 范围内的服务适用 15% 的统一费率。
但这并不意味着所有模特活动都必须采用相同的计费方式。如果除了镜头前的表演外，还提供其他服务，例如制作成品视频，则这些服务可能需要单独分类。
一个很好的例子是 PKWiU 59.11.12.0 – 与广告或宣传影片及视频录制制作相关的服务在个别解读中，有一种方法认为，此类服务的收入可能受益于较低的税率。 8,5%基于 第十二条第一款第五项a款 《一次性付款法》。这一点在2024年7月8日的文件参考编号的解释中有所提及。 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW在2025年6月4日的解释中，参考编号 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RK，以及在2025年12月30日的解释中，参考编号 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
如果我们提供多种不同类型的服务，则必须在账簿中仔细区分各项收入。《统一税法》第十二条第三款规定，每项活动的收入必须能够分别识别。
那么……对模特来说，收取固定费用是否划算？
遗憾的是，这个问题只能用经典的法律答案来回答：“视情况而定”。
如果您支出不多且希望简化会计流程，统一税率可能对您有利。但是，请务必记住，统一税率下，您需要对收入而非利润缴税。这意味着您不能扣除差旅费、试镜费、造型费、化妆费、作品集费用、设备费或会计服务费等支出。
假设一个模特每年创造 200,000 波兰兹罗提的收入，她的所有服务都按 15% 的统一税率征税。 在这种情况下，税额将达到 30,000 波兰兹罗提。
为了进行比较，我们假设同一模型采用相同的税率，并且产生相当于收入 20% 的成本，即 40,000 波兰兹罗提。那么应税收入将为 160,000 波兰兹罗提。 根据该税率表，税额为 23,600 波兰兹罗提。
在这个简单的例子中，分级税率本身比15%的统一税率更有利。分级税率的优势在于可以节省6400波兰兹罗提。然而，这并不意味着统一税率总是更差。在成本较低、收入水平不同，或者某些服务适用较低税率的情况下，结果可能会有所不同。
值得一提的是，在实际操作中，计算各种税收方法的盈利能力时，还应考虑医疗保险缴款，因为医疗保险缴款在税收等级中非常不利。
你算过账了吗？结果发现这样做值得吗？以下是如何改用统一税率的简要指南。
如果计算后发现固定费率更划算，您仍然需要办理一些手续。幸运的是，手续并不多，但截止日期很重要。
- 查看是否可以选择固定费率。
首先，你需要确保自己不属于统一税率豁免范围，并且年收入不超过2万欧元。虽然你是模特并不意味着你一定会有问题，但在更改纳税方式之前，最好还是先确认一下。
- 提交选择一次性付款的声明
您可以通过更新CEIDG条目或向相应税务机关提交申报表来完成此操作。这是依据《一次性税款法》第九条第一款的规定。
- 密切关注截止日期
申报截止日期为纳税年度内首次获得收入月份的次月20日。这意味着，如果您首次获得营业收入是在1月份，则截止日期为2月20日。如果您首次获得收入是在12月份，则截止日期为年底。
合计
对于某些模式而言，统一税率可能是一个不错的选择，但切勿盲目选择。首先，您需要核查相应的波兰商品和服务分类 (PKWiU) 代码、税率以及实际成本。对于传统模式，15% 的税率通常是一个起点，但对于更复杂的服务，情况可能有所不同。手续也很重要，尤其是提交统一税率申报表的截止日期。如果您不确定哪种税收方案对您更有利，建议您在做出决定前咨询税务顾问。
