对于小型企业而言，出于增值税目的进口服务是他们最常忽略的义务之一。无论您的收入多少，或者您为该服务支付了多少费用，都无关紧要。与在波兰境内购买商品的发票不同，您需要开具发票来记录服务的进口。本文将解释出于增值税目的进口服务的流程以及您可能遇到的实际问题。
什么是服务导入？
增值税 在许多方面都独具特色。其特殊之处在于存在一些特定机制，这些机制仅在交易双方位于两个不同国家时才会启动。就本文而言，我们可以假设： 服务进口是一种特殊类型的服务交易，其中服务提供商向位于增值税制度涵盖的另一个国家的客户提供服务。
服务进口的依据是增值税法第28b条，该条规定如下： 服务提供地视为服务接受方的注册办事处所在地。
进口服务时，谁支付增值税？
增值税的一般原则是： 税款将由最终购买者承担。 而在企业家之间的贸易阶段，增值税则应保持中立。基于这一假设，增值税指令的制定者引入了所谓的“ 反向充电机制。 这意味着卖方在跨境交易中无需缴纳增值税——这项义务由买方承担。
如何结算进口服务增值税？
作为一家进口服务的企业，为了履行您的付款义务，您必须注册欧盟增值税。注册流程本身非常简单—— 必须向相关税务局局长提交增值税申报表（VAT-R表格）。 如果您符合增值税豁免条件，也可以提交此表格。只需勾选相应的复选框即可。
注册欧盟增值税后，您还将收到一个欧盟税务识别号（NIP）。该号码由一个以PL为前缀的标准识别号码组成。从现在起，您在国际交易中应使用此新识别号码。采购单据通常将其称为“增值税号”、“增值税ID”或“税务ID”。
增值税纳税人对进口服务的结算
如果您是增值税的积极纳税人，简单来说，您的税务结算方案非常简单：
- 您购买该服务（通常以净价支付），
- 您记录该文件，并在此阶段收取23%的税款。
- 计算时，税款会按相同金额扣除。
- 在 JPK_V7 申报表中，您显示的进项税和销项税金额相等，因此该交易为税中性交易。
增值税豁免纳税人进口服务结算
如果您享受增值税豁免，您也必须提交纳税申报表并缴纳税款。遗憾的是，该机制本身并不那么有利：
- 如果您具有增值税纳税人身份，则可以按净价购买该服务（如果您不在欧盟增值税区，则可以按总额购买）。
- 你登记了文件，在这个阶段你要收取 23% 的税——即使你支付的是总价。
- 在VAT-9M申报表中，您需要结算进口款项并缴纳税款。
- 因为您免征增值税，所以您无需扣除进项税额。如果您符合以下条件： 线路或一般规则但是，增值税会增加您的个人所得税成本——因此，您的所得税预缴款将会减少。
重要： 如果您不是增值税纳税人，则从第三国（例如美国、英国、瑞士、以色列或土耳其）进口服务时，您还必须注册欧盟增值税。
进口服务的税基
通常情况下，进口服务的税基确定遵循与国内贸易相同的规则。因此，在实践中， 税基是指服务接受者必须向服务提供者支付的所有费用。
因此，进口服务的税基是所提供服务的应付总额，其中包括性质类似的税费，以及服务提供商收取的佣金和保险费。
进口服务时何时会产生纳税义务？
这里我们也依据增值税的一般原则—— 就进口服务而言，纳税义务发生的时间点是提供服务的时间点。但是，如果服务是分阶段进行的，例如作为由许多部分组成的复杂计算机程序的实施的一部分，则在交付各个部分后，服务即被视为完成。
当我以外币购买服务时，如何计算增值税？
幸运的是，这个问题也很容易回答。 根据增值税法第 31a 条规定，进口发票上的金额应按前一个营业日的平均 NBP 汇率进行换算。 然而，值得注意的是，相关规定也允许根据欧洲中央银行公布的汇率进行金额换算。作为参考，就企业所得税 (CIT) 和个人所得税 (PIT) 而言，仅允许使用基于国家银行 (NBP) 数据的第一种方法。
波兰企业家最常进口哪些服务？
我们多年的经验表明，波兰企业家经常进口（同时忘记申报）以下服务：
- 在诸如此类的平台上投放广告 Facebook、Instagram、谷歌广告、TikTok广告
- 为平面设计师、摄影师和营销人员提供工具，例如： Canva、Adobe Photoshop 和该公司的其他产品、Shutterstock、Pixabay、
- 域名、主机托管、SaaS 软件等 ChatGPT、Claude、Mailchimp、Hostinger、GoDaddy、亚马逊网络服务、Cloudflare
- 咨询、营销和授权服务。
外国发票必须包含哪些数据才能被波兰纳税人视为会计凭证？
我们认为，波兰企业家面临的最常见问题之一是他们收到的外国承包商开具的发票格式各异。虽然欧洲纳税人开具的单据通常与波兰企业熟悉的格式类似，但来自美国、亚洲或以色列服务提供商的交易单据对波兰人来说可能既陌生又难以理解。
通常情况下， 外国发票无需符合增值税法第 106e 条规定的要求。 但这并不意味着完全没有要求。我们认为，外国承包商提供的会计文件至少应包含以下内容：
- 卖方/服务提供商的名称和识别信息，
- 买家详细信息，包括税务识别号（NIP）（如有）
- 文件编号
- 签发日期和服务日期
- 所售服务的描述
- 应付金额
- 货币
实际上，绝大多数大型服务提供商都会出具包含上述所有信息的文件，即使他们是来自美国和其他税收法规不那么严格的国家的纳税人。
未在增值税中披露服务进口的后果
无论您享受的是主观免税还是客观免税，您都必须在纳税申报表中披露服务的进口情况。不履行此项义务可能会导致严重的后果。后果的严重程度取决于：
- 无论您是否是增值税的活跃纳税人，
- 您未披露的金额
- 您自何时起未披露服务进口情况
增值税免税纳税人未披露服务进口情况
如果您不是活跃的增值税纳税人，未提交 VAT-9M 申报表的后果将非常严重。因为未注册 VAT-EU 的企业必须就进口服务缴纳税款，但之后无法抵扣，因此会产生税款欠缴，金额大约相当于未申报成本价值的 23%。此外，值得注意的是，如果发现任何违规行为，他们还需就未缴税款支付利息。因此，在极端情况下（在诉讼时效到期前不久进行检查），您将需要支付所购服务净值的 40%。
增值税纳税人未披露服务进口情况
对于增值税纳税人来说，情况也好不到哪里去。虽然如果在调查过程中发现错误，税务机关很可能不会强制您补缴税款，但您仍然可能受到处罚。
未披露进口服务的处罚
欧盟成员国的税务机关开展合作，交换信息。波兰税务机关充分意识到这一问题，因此会要求爱尔兰税务机关提供与波兰企业交易的相关文件。由此，相当一部分企业的违规行为和违法行为得以曝光，并受到相应的处罚。
让我们直说吧—— 如果未申报进口是由于无知，且进口规模较小，并且情况表明没有意图实施违禁行为，则被处以财政处罚的风险很小，尽管绝不应低估这种风险。未申报进口服务符合《刑法》第61条第1款规定的犯罪行为的构成要件，因此， 即使肇事者并非故意，也可能被处以最高 240 日利率的罚款。.
我忘记上传我的Facebook广告发票了，该怎么办？
最重要的是，保持冷静。即使你是在税务机关调查过程中得知此事，情况也未必那么糟糕。
如果您自己发现了会计方面的缺陷，情况就很简单——与……合作 推荐会计师 您必须将缺失的文件录入收支账簿，如有必要，还需更正年度结算单。请记住—— 税款几年后才会失效。因此，如果您在 Instagram 或 Facebook 上投放广告已有数年，但尚未记录这些费用，那么您就需要做好大量工作的准备。
但是，如果税务机关联系您，通常会要求您准备解释说明，很可能还需要提交会计凭证。截止日期取决于税务机关的决定——通常是7天或14天，但在更复杂的情况下，您可以申请延期。此时不仅是准备税务机关要求的发票或收支账簿的好时机，也是与税务机关联系的好时机。 来自华沙的税务顾问.
随后，根据具体情况，税务机关可能会要求您提交更正后的JPK_VAT申报表或逾期未缴的VAT-9M表格。但是，如果您的欠税金额巨大，或者您之前已被要求更正纳税申报表，又或者您不配合税务机关，那么核查程序可能会升级为税务审计或税务诉讼，这将增加您遭受严重处罚的风险，并使问题变得更加复杂。所以，关键在于：不要让税务机关阻碍您，您可以寻求税务顾问的帮助，但同时也要配合税务机关的工作。这种策略通常更有利。
合计
我们希望这篇文章对您有所帮助——增值税项下的服务进口是初创企业家面临的最大会计挑战之一。但是，如果您希望将此事委托给专家处理， 联系我们 我们在这个领域拥有多年的经验。
