你是否一边环游世界一边远程办公？如果你经常更换居住地，那么你很可能是一位数字游民，这会让你的报税过程变得更加复杂。在本文中，我们将解释经常更换居住地的人士的税务问题。
从税法角度来看，什么是数字游民？
波兰税法并未对“数字游民”这一概念进行定义——该术语仍然是日常用语的一部分。在我们看来， 数字游民是指远程工作且不受固定地点束缚的人。 通常情况下，这类人会在一个地方停留数月，在国家之间甚至大陆之间迁徙。
至少在波兰，数字游民的税收还取决于其他因素，例如他们的税务居住地、实际提供服务的地点等。
值得注意的是，包括克罗地亚、希腊、西班牙、荷兰、冰岛、葡萄牙、意大利和阿拉伯联合酋长国在内的许多国家的法律已经对这类人员的法律地位作出了明确的规定，例如通过引入…… 特殊签证计划虽然这些只是我们的猜测，但我们认为波兰将来也会解决这些问题。
什么是税务居民身份？如何获得税务居民身份？在实践中它意味着什么？
税务居民身份可以理解为一个人与特定国家的税务联系。因此，如果您是波兰税务居民，则假定您受波兰税法管辖。 在这个国家，纳税义务是无限的。 换句话说，无论你的收入是在哪里获得的，都需要在你的居住国缴税。
但需要注意的是，非居民也需要缴费。对于他们来说，存在所谓的…… 有限的纳税义务简单来说，这意味着在一个国家，只有在该国赚取的收入才需要纳税。通常，这种税收涉及征收所得税。 预扣税（WHT）.
在波兰，个人税务居民身份由《个人所得税法》第3条规定。根据该条款， 如果符合以下条件，则该个人被视为波兰税务居民：
- 在波兰共和国境内拥有个人或经济利益中心，或
- 在一个纳税年度内，在波兰共和国境内停留超过 183 天。
根据该法案，您只需满足一个条件即可被视为居民，因此需承担无限的纳税义务。 如果你的家人、银行账户、公寓和大部分资产都在波兰，那么即使你在波兰境外待上一整年也可能不够。 以下案例很好地说明了即使一个人在国外居住很长时间，他/她仍然是波兰税务居民的情况：
阿格涅什卡是一名程序员， 投资加密货币所以她决定移居葡萄牙，在那里，只要满足特定条件，出售加密货币所得利润无需缴税。尽管搬了家，她仍然在一家波兰公司工作，定期回波兰探望家人，并计划大约一年后从葡萄牙搬回波兰——她对葡萄牙没有其他打算。
我们认为，本例中的这位女士仍然会是波兰的税务居民。如果她留在葡萄牙且没有返回波兰的计划，或者在当地公司工作，或者出售她在波兰的公寓，都会显著改变她的税务状况，但仍然值得注意的是…… 税务机关通常会以非常个性化的方式审查税务居民身份。
一个人可以拥有多个税务居住地吗？
让我们把这一点说清楚—— 根据各国法律，您可以同时在多个国家拥有税务居民身份。但在大多数情况下，由于适用的双重征税协定及其冲突法规则，您最终只会成为一个国家的税务居民。 但是，这并不能免除您在多个国家缴纳税款的义务。
例如，如果您只是波兰税务居民，并且在法国为一家法国公司工作，那么您的所有收入都将在波兰纳税，但您在法国赚取的收入也将在法国纳税。
也可能存在这样的情况：您符合两个国家税务居民的认定标准——例如，您每年在希腊居住250天，但您的个人生活中心在波兰。在这种情况下，前述的双重征税协定和判定规则就发挥作用了——这些规则决定了哪个国家应被视为您的税务居民国。
决胜规则可能因两国之间的条约而异，但通常适用经合组织在《示范公约》第4条中采纳的规则。对于个人，我们会核查以下内容：
- 永久住所——指的是永久的、方便使用的公寓或房屋。
- 核心利益——指更紧密的个人和经济联系，
- 惯常居住地——纳税人最常居住或永久居住的地方，
- 国籍，
- 如果以上情况均不成立，税务机关将协商一致作出决定。
上述测试以级联方式进行——首先我们确定永久居住地，只有当这方面没有解决方案时，我们才会进入下一步。
什么是双重征税协定？
作为一名数字游民，你一定要了解什么是双重征税协定（DTT），以及它的条款如何影响你的税务状况。
如前所述，双重征税协定（DTT）尤其适用于两国国内法均认定同一人为本国居民的情况。此外，双重征税协定还规范了许多其他问题，例如股息、特许权使用费、公司利润的征税。
这些协议虽然以经合组织模式为基础，但可能存在差异——缔约国可能会根据其经济关系的性质，添加一些特殊条款。这一点在比较几十年前（例如波兰和美国之间）缔结的协议与相对较新的协议（例如波兰和巴西之间或波兰和格鲁吉亚之间）时尤为明显。
一般而言，雇佣劳动的报酬可以在劳动实际发生地所在国征税。 通常情况下，以下情况可作为例外：员工在特定国家停留时间少于 183 天；雇主是工作地点所在国以外的实体；以及薪酬成本由雇主在该国的机构以外的实体承担。实际上，这适用于外派员工或数字游民。然而，此规定并非总是适用，因此在远程工作期间移居他国之前，请务必了解当地的税收法规，以免产生意外情况。如有任何疑问，欢迎随时联系相关部门。 联系数字游民税务领域的专家.
你应该选择哪种商业形式？
对于数字游民来说，选择合适的商业模式至关重要。除了税务方面的考量，还应考虑易用性、法律风险以及运营成本。
对于欧盟境内的短期数字游民而言，居住在国外并不会显著影响你的决策过程——各种商业模式的盈利能力与在波兰经营业务相当。然而，如果你计划在国外待上几个月甚至一年，情况就会变得复杂——你会面临与在欧盟以外地区（例如英国或土耳其）经营业务类似的风险。
然而值得注意的是，在经营合伙企业时，除了难以确定个人税务居民身份外，公司税务居民身份也可能存在疑问。通常，公司税务居民身份与实际管理机构所在地相关。重要的是，在某些情况下，可能会出现常设机构风险，从而显著增加税务结算的复杂性。因此，如果您是IT专家、律师、数字内容创作者或其他向一个或多个客户出售服务的自由职业者，那么独资企业（JDG）可能比合伙企业更具优势，这主要是因为独资企业结构简单，运营成本也显著降低。
选择企业形式显然是一个复杂的问题，所以如果您认为成立公司是值得的，但又有所疑虑， 联系我们 我们将分析您的整体情况，并就如何选择安全有效的解决方案向您提供建议。
ZUS怎么样？
我们必须强调——社会保障与税收是分开监管的。 对于欧盟的数字游民来说，规定是自雇人士可以加入其本国的社会保障体系，但时间不得超过24个月。此期限过后，该自雇人士必须加入另一个国家的社会保障体系。
重要的是， 离开前，您必须从 ZUS 获得 A1 证书。 本文件将确认这份文件表明，在您自雇期间，您将享受波兰的社会保障体系。获得这份文件并不难，但需要证明您的业务性质与您在波兰从事的业务类似。您提供的服务不必完全相同——重要的是它们的整体特性。因此，如果您曾担任后端开发人员，现在计划专注于代码测试或应用程序实施，您将获得A1证书。但是，如果您从IT行业转型为门窗安装工或电工，则无法享受此机会。
增值税呢？
增值税是作为一名数字游民，你不能忽视的另一个问题。首先，必须强调的是： 就个人所得税而言，您的税务居住地并不自动转化为您应该在哪个国家缴纳增值税。 就此项税收而言，您应该确定 服务提供地如有必要，注册欧盟增值税，并分析居住国现行法规可能产生的义务。
聘用数字游民——你需要了解这些风险
当数字游民受雇于雇主并签订雇佣合同时，雇主需承担一系列正式义务。虽然未能履行这些义务所带来的一些风险较小，但另一些则可能造成严重后果。
工资税
当然，如果您的员工长期居住在其他国家/地区，他们的收入很可能需要在国外缴税。这意味着您可能需要在另一个国家/地区注册为个人所得税纳税人。社会保障缴款也存在类似的问题。
海外常设机构
虽然雇用一名决策权较低的人员不会对建立机构构成高风险，但多人同时在一国开展业务，尤其是当他们与当地客户互动或为组织做出重要决策时，可能会很危险。
在更新中 经合组织在《2025年示范公约》中明确指出员工在家办公这一事实本身并不必然构成常设机构。然而，值得注意的是，利用员工在特定国家的居留权，例如聘请其代表雇主与当地供应商和客户接洽，可能会引起税务机关的关注。
当地劳动法
我们还需指出，尽管在订立雇佣合同时，双方在规范其合作的法律秩序方面享有一定的自由，但根据欧盟第593/2008号条例，条款的选择不得导致剥夺雇员在双方未达成此类协议的情况下，因强制性条款而享有的保护。在实践中， 如果您的员工长期居住在劳动法明显更有利于他的国家，那么您根据波兰法律签订的合同就存在被质疑的真正风险。
主要区别包括通知期、休假天数、员工文件、信息披露义务以及职业健康与安全法规。
网络安全、保密性、保险
尽管数据安全问题与税务无关，但也值得重视。雇用居住在波兰境外的员工可能违反预防原则，而对于受监管的职业而言，这可能直接源于相关法律的规定。这是因为，例如，通过使用公共Wi-Fi网络，机密信息泄露的风险会显著增加。
如果员工在国外造成损失，雇主责任险失效的情况也并不少见。虽然也有不设地域限制的保险，但通常价格要贵得多。
数字游民在决定创业时应该注意哪些方面？
不幸的是，税务并非数字游民唯一需要关注的问题。除了税务机关，银行也可能出于自身业务运营的需要，询问其税务居民身份。 反洗钱法规其中，包括与确认居住地址相关的问题，可能会给开立银行账户带来严重困难。
这一点也值得考虑。 处理公务方面的困难计划在国外长期居住，尤其是在远离波兰的地方，最好指定一位代表，他/她可以代表您与政府部门沟通、管理您的房产租赁事宜，并在法庭上代表您。通常情况下，一位代表可能不足以满足您的需求，尤其是在您的财务状况比较复杂的情况下。
此外，请务必记录您的行踪。为避免与波兰税务机关发生纠纷，您在特定国家/地区的行踪证明包括：
- 机票和汽车票、加油站的燃油收据、
- 水电费、公寓或酒店租金、
- 银行账户对账单，尤其是那些记录了使用支付卡进行的交易的对账单。
- 证明您雇佣关系的合同。
同时，值得一提的是移民法规。 遵守适用的税收法规并不能决定您在特定国家的居留是否合法。 严格来说，持旅游签证远程工作可能属于违法行为，会给您带来非常严重的法律后果。因此，出入境时，您不仅需要注意税务问题，还必须了解移民法。
合计
我们希望这篇文章能帮助您了解数字游民税务方面的基础知识。如果您计划移居海外并希望确保税务安全，我们强烈建议您咨询经验丰富的律师——在国际税务方面，一些小细节都可能导致巨额税单。
还要记住这一点 签证和税收法规不断变化。搬家前，请务必了解最新的法律规定。
