您过去是否有收入但未向税务机关申报？您的纳税义务很可能在一段时间后失效。这是由于诉讼时效制度造成的。该税法一方面减轻了税务机关的负担，但另一方面，却可能给纳税人带来额外的负担。让我们来了解一下波兰的税务诉讼时效制度是如何运作的。
诉讼时效是什么？
简而言之， 诉讼时效是一项法律制度，它规定经过一定时间后，权利或义务将不复存在。 就税收而言，诉讼时效通常是指纳税人应承担的义务——诉讼时效到期后，税务机关将失去追缴逾期税款的能力。
从普通纳税人的角度来看，肯定如此。 规范纳税义务时效的最重要规定是《税收条例》第 70 条第 1 款。 它引入了一个基本的 5 年期限，从付款期限届满的日历年的最后一天开始计算。
此外，还有几项特别规定——《税收条例》第68条规定税务机关有三年时间作出税务评估决定，第80条规定了退还多缴税款的权利时效，第118条规定了第三方责任的时效。然而，值得得出一个根本结论—— 几年后，税款负债通常会终止。.
波兰的税收追索权期限是几年？
根据前述税收条例第70条第1款， 波兰的税务责任追索权基本期限为自付款期限届满之日起 5 年。 我们举个例子来说明：
企业所得税纳税人的情况也类似——唯一的例外是所谓的爱沙尼亚企业所得税和均衡税。然而，如果纳税义务涉及增值税，情况就变得更加复杂，因为增值税是按月或按季度结算的。我们再举一个例子：
注意这条规则还有一种例外情况。 如果纳税人完全没有申报收入，诉讼时效的适用方式则有所不同。决定性因素在于税务机关是否已作出确定税额的决定。税务机关自纳税义务产生年度结束后的五年内有时间作出决定。然而，如果税务机关能够按时作出决定，后果将极其严重——我们指的是…… 罚款税额为税基的 75%，外加任何利息。
遗产税和赠与税的诉讼时效
遗产税和赠与税的情况比较特殊，因为其诉讼时效与个人所得税、企业所得税或增值税有所不同。这源于其性质的不同——它是由税务机关的决定（裁定决定）确定的。
请注意，在遗产税和赠与税的情况下，纳税人有义务提交 SD-3 表格。表格提交后，税务机关必须在税负产生年度结束后的三年内进行申报——这由《税收条例》第 68 条规定。一旦超过该期限，即使受益人或继承人能够自行计算，他们也无需缴纳任何税款。但是，如果同一人未提交纳税申报表，则时效期限将延长至五年，而非三年。
然而，也存在一些需要注意的根本性风险。 在税务诉讼中代表纳税人 我们多次观察到，纳税人试图通过引用收到未记录的捐赠来证明其未记录收入的合理性。 根据《继承与赠与税法》第十五条第四款和第六条第四款的规定，这种行为将受到20%的罚款。 这当然比对未申报收入征收75%的罚款税要好，但仍然是一笔非常沉重的负担，尤其是在涉及较大金额时，例如用于…… 在西班牙购买投资房产 或者在意大利也是如此。PCC也采用了类似的惩罚性税收机制——因此，很难为未披露的来自家人或朋友的贷款辩解。
在税法中，暂停和中断截止日期的运行有什么区别？
我们的客户有时会问我们，暂停和中断税务责任诉讼时效之间有什么区别。答案很简单：
- 暂停税务责任时效 这是一种暂停——时间不会流逝，但是暂停的原因消失后，期限继续计算，我们不会“失去”构成诉讼时效期间的过去几年或几个月；
- 诉讼时效中断 这实际上是重新开始计算最后期限——我们必须再次等待 5 年才能避免缴纳税款的义务。
通常情况下，当税务机关决定延期缴纳税款或安排分期付款时，就会出现暂停缴税的情况。暂停缴税的期限至税款、欠款或最后一期款项的到期日为止。财政部长颁布的延长税款缴纳期限的法令也具有相同的效力。例如，此类官方法令的颁布与以下情况有关： 2024年9月洪水.
通过财政处罚程序中止税务责任时效。
jako 华沙税务局 多年来，我们观察到税务机关非常热衷于提起税务处罚诉讼，其目的往往仅仅是为了中止对某项纳税义务的追诉时效。这种做法之所以成为可能，是因为《税收条例》第70条第6款第1项的解释存在缺陷。根据该条款，如果纳税人已被告知其涉嫌税务犯罪或轻罪，且该犯罪或轻罪的指控与未履行特定纳税义务有关，则在提起诉讼之日，追诉时效中止。
法院曾多次审查该条款。根据最高行政法院第 I FPS 1/18 号决议，启动诉讼程序的通知甚至可以非常简短。虽然最高行政法院在另一项决议（I FPS 1/21）中也强调，法院可以审查税务机关启动诉讼程序是否仅仅是为了争取更多时间开展工作，但纳税人必须证明税务机关存在违规行为。实际上，这需要寻求税务专家的帮助——提出税务机关的异议可能极其困难，而且几乎总是最终诉诸行政法院。
向省行政法院提起申诉，中止诉讼时效
当就特定义务的裁决向地区行政法院提起上诉时，诉讼时效期间也中止。诉讼时效期间自法院判决书副本送达之日起次日恢复计算。实际上，诉讼时效期间中止的时间通常与诉讼程序的持续时间相同，而诉讼程序往往超过一年。
值得一提的是，向二审机构提出上诉不会产生这些后果。这听起来可能有些违反直觉，但原则上，这对纳税人有利。
需要指出的是，在决定是否向省行政法院提起诉讼时，必须考虑诉讼时效中止这一因素。有时，诉讼程序启动的时间可能非常接近诉讼时效期限，以至于放弃上诉而选择援引诉讼时效反而更有利。这种情况极其罕见，但并非不可能。遇到此类情况时，务必寻求专业人士的帮助，他们可以根据经验评估这种策略的实际成功几率。
中止税务责任时效的其他方法
税务机关可以采取更广泛的措施——当出现争议并由普通法院解决时，诉讼时效也会中止——例如，这可能涉及合同的有效性、影响税收的法律关系的存在或不动产所有权的确定。
中止诉讼时效的另一个原因是与担保相关的决定，例如接受担保、责令设立担保或进行担保执行。这同样适用于反避税程序（一般反避税规则）。
暂停税务责任时效
正如我们之前提到的，中断会造成更严重的后果，因为诉讼时效会重新开始计算。幸运的是，这种情况发生的频率要低得多，实际上只有两种：
- 当纳税人宣布 破产
- 该权力适用时 执法措施例如，扣押银行账户中的资金或报酬，接管应收账款、财产权或动产。
然而，要中断诉讼时效，主管机关必须依法行事。但官员们在这方面常常犯错，作为纳税人的代理人，我们可以利用这些错误为纳税人争取权益。不过需要注意的是，主管机关采取强制措施会大大降低有效利用诉讼时效的可能性。
税务审计是否会中断税务诉讼时效？
不，这一点值得注意。任何税务机关进行的核查活动、税务诉讼或审计都不会自动中断或中止诉讼时效。当然，这种情况可能会发生，但只能是其他行为的结果——例如，前述的税务刑事诉讼或冻结纳税人银行账户。
抵押贷款和税务留置权呢？
这是规则的另一个例外，值得注意。对于以抵押或留置权担保的税款负债，诉讼时效通常不适用。但是，一旦诉讼时效届满，税务机关只能从担保物中追缴未缴税款，而不能从例如企业家的银行账户或应收账款中追缴。
税务机关关于诉讼时效的实践
许多 消息人士称税务机关愿意在诉讼时效即将到期前不久启动审计（或调查）。这对他们来说有利可图，主要有三个原因：
- 除了税款本身，还有过去几年累积的利息。如果是五年前的欠税，利息可能高达欠款金额的60%。另一方面， 据说奖金制度 国家税务局会考虑官员查获的税款和欠款数额——因此，他们有动力等待利息尽可能多地累积。
- 事件发生的时间越长，纳税人就越难为自己辩护——例如，由于证人减少或文件丢失。
- 在现行法律框架下，如果时间耗尽，当局可以为自己“争取”更多时间。这就引出了利用税务相关的刑事诉讼和查封企业家银行账户作为工具的指控。
税务机关就已过诉讼时效的纳税义务提起诉讼的情况也并不少见。原因很简单：纳税人可能并不知道税务机关已无权强制执行税款缴纳。这种做法虽然并不常见，但也体现了税务机关的机会主义倾向。
税务局追讨我几年前拖欠的税款。我该怎么办？
首先，在采取任何行动之前务必三思。与税务机关的纠纷通常耗时漫长且令人倍感压力。如果您知道欠款金额高达数千或数万兹罗提，而非数百兹罗提，那么绝对值得联系专业人士——例如BTTP。
如果税务机关试图在2026年就2019年和2020年的收入征税，很有可能不会成功。然而，这完全取决于您的个人情况，因此自行决定和制定具体的诉讼策略风险很大。 立即预约咨询——我们能帮到您！
