面对高额预算支出和高额赤字，以及新工具的出现（引入KSeF（JPK_CIT，与国外同行合作）日本国税厅正日益加强预扣税（WHT）审计，力求收紧税制，限制企业逃税机会。然而，正如我们收集的统计数据显示，即使是诚实的预扣税纳税人也面临风险。
2025 年进行了多少次预扣税 (WHT) 审计？2026 年的情况如何？
2021年至2025年间，波兰国家税务总局（KAS）加大了预扣税执法力度。2021年，税务机关开展了113起此类行动，查获的违规行为总额达113,8亿波兰兹罗提；四年后，税务机关对纳税人进行了335次审计，查明的欠税金额接近4亿波兰兹罗提。2025年是一个特殊的年份——审计次数同比增长近75%，而查明的违规行为平均金额却显著下降。
根据这项研究 其中一家咨询公司约72%的检查结果显示存在违规行为，平均违规金额为1,76万兹罗提。虽然我们没有关于受检公司的完整信息，但可以肯定的是：税务稽查力度的加大不仅影响大型企业，也影响中小企业。这主要是由于各海关和税务机关查明的违规金额存在显著差异。例如，凯尔采海关和税务局进行的31次成功检查仅查获3,64万兹罗提（约合每位纳税人117,6万兹罗提），而奥波莱海关和税务局进行的68次检查则查获了总计163亿兹罗提的违规行为（约合每位纳税人2,4万兹罗提）。
鉴于以上情况，我们不应认为预提所得税审计仅适用于大型企业。即使是每年购买价值数百万兹罗提的海外服务的公司，也可能面临国家税务局的审查。
尽管由于显而易见的原因，我们目前尚无2026年预扣税审计数量的统计数据，但我们发现一些证据表明，这一趋势仍在延续，并且这种现象还在加剧。例如，国家税务局会定期发布预扣税审计报告。 市政公司, 物流行业, 生产 CZY 房地产我们认为，税务机关今年查明的欠税金额将再次增加几十个百分点。
哪些人特别容易受到预扣税审计？
我们的实践经验表明，当一家公司出现以下情况时，预扣税控制的风险会增加：
- 向关联实体支付股息、利息或结算特许权使用费，每实体每年总额超过 2 万波兰兹罗提——且该等结算须遵守支付和退款程序；
- 向所有权状况复杂且不明确的收款人付款，
- 他将收到拒绝就预扣税优惠政策的适用发表意见的通知。
- 向位于税收优惠特别高的司法管辖区（荷兰、卢森堡、马耳他、列支敦士登）的实体支付款项。
此外，正如……所示 波兰新闻社税务机关正在仔细分析受益所有人的身份以及境外收款人的决策自主权。该消息来源还指出，到2026年，预提税将是税务机关特别关注的领域——仅次于…… 转让价格也是当局容易盯上的目标。.
为什么税务机关更频繁地审查预扣税 (WHT) 结算的正确性？
我们认为原因有很多，但归根结底有两个因素——一是事情变得越来越容易，二是预算需要资金。
税务数字化已成为现实，其重要性不容忽视。前面提到的工具，例如 KSeF、JPK_CIT、MDR/DAC6 等，都体现了这一点。 DAC7指令对数字内容创作者造成冲击 这些工具的设计和实施主要是为了方便税务机关监督纳税人的结算情况，并遏制避税行为。就预提税而言，最重要的工具是JPK_CIT和CRS。
我们认为，波兰的财政状况也是导致税务机关今年加大收紧力度的原因之一。 2026年的预算缺口比上一年要小。今年的计划赤字约为270亿兹罗提（相比之下，计划支出约为919亿兹罗提）。当然，增加预算收入的最佳途径之一是提高税收征管效率，其中当然包括预扣税。财政部在预算草案的说明中明确指出： 提高税收征管效率是加强预算收入的有效手段。
解释上的疑虑并不能改善现状。
鉴于国家税务总局（KAS）加大了对预扣税结算正确性的审查力度，不得不提及一些与预扣税相关的解释性疑问，这些疑问无疑会增加企业的风险。例如，以下情况就已表明了这一点： Infor在今年5月发表的一篇文章中提到了这一点.
首先，根据《企业所得税法》第22条第4款，在股息免税的情况下是否必须审查受益所有人仍存在不确定性。尽管财政部长在2025年7月3日发布的解释中暗示了这一义务，但最高行政法院明确持不同立场，认为《企业所得税法》第22条第4款并未包含受益所有人标准，因此，税务机关试图强加给纳税人一些并非该法规定的义务。
目前仍不清楚 基于预扣税对托管服务进行资格认定因此，模型中分发的软件也同样如此。 软件作为一种服务在这些具体案例中，问题不仅在于司法机构的不稳定地位，还在于该法案的条款未能适应技术的动态发展。此外，付款人尽职调查概念的模糊性也不容忽视。 MF 解释 未能消除关于文件数量及其内容的疑虑。有时，税务机关期望纳税人对其承包商的内部情况拥有近乎专家级的了解。
最后，所谓“穿透式”方法（即适用适用于付款受益所有人的规定，而绕过其指定的中介法人实体）的适用性尚存争议。尽管财政部认为，LTA（长期代理机构）对纳税人来说是一种选择而非义务，但企业所得税法中完全没有相关规定，这一点已被行政法院反复强调（参见……）。 2026年2月12日基尔采地区行政法院判决，I SA/Ke 487/25).
这些只是部分解释问题，而这些问题的解决情况在实践中决定了付款人是否正确履行了其义务。
为了避免与税务机关就预扣税结算的正确性发生纠纷，您应该采取哪些措施来保护自己？
税务审计的日益普遍意味着企业面临的风险切实增加——需要指出的是，2025年平均每起违规案件的涉案金额高达1,76万波兰兹罗提。因此，企业应采取措施降低与税务机关发生纠纷的可能性。
首先， 预扣税合规性 分析内容不仅应包括合同和交易，还应包括事实情况。特别是如果企业家决定提交 WH-OSC 表格，则应尽一切努力确保主管机关不会指控其未尽到应有的尽职调查义务。
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