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返程途中的慰藉

回国税收减免是一项针对决定将税务居住地迁至波兰的个人的税收优惠政策。其目的是鼓励已移居国外的波兰人和外国人将其生活中心和经济利益迁回波兰。

得益于这项减免政策，纳税人可以在抵达波兰后的头几年减轻税负，从而提高移居波兰的收益。

该项豁免适用于以下特定收入：

雇佣合同
委托合同
经济活动

未来4年，每年最高可享受85,528波兰兹罗提的免税额。这意味着，在这4年中，您每年都可以享受最高85,528波兰兹罗提的免税额。

该项减免措施自纳税人将其税务居住地转移到波兰的当年或次年起生效——由纳税人自行决定。

值得注意的是，如果您在2023年将税务居住地转移到波兰，但尚未享受入境税收减免，您仍然可以选择享受该项优惠。您可以提交一份修正后的往年纳税申报表，并在申报中包含该项减免。这样，税务机关就可以退还您之前年度多缴的税款。

要享受这项救济措施，必须满足几个关键条件：

由于居住地变更必须在2021年12月31日之后进行，因此税务居住地由外国变更为波兰。
在税务居民身份变更为波兰之前的三个日历年中，波兰境内并非该转让人的居住地。
拥有波兰国籍、波兰身份证或波兰以外其他国家的国籍
欧盟成员国、欧洲经济区国家、瑞士联邦国家或居住地：
- 在欧盟成员国或欧洲经济区国家、瑞士联邦、澳大利亚、智利共和国、以色列国、日本、加拿大、墨西哥合众国、新西兰、韩国、大不列颠及北爱尔兰联合王国或美利坚合众国居住至少三年，或
- 在三年期限之前的至少五个日历年内，在波兰境内居住；
持有居住证明或其他能够证明在符合该项免税资格的期间内出于税务目的居住地的证据，以及
之前未曾全部或部分使用过退税优惠。

Q＆A

如果我居住在不缴纳所得税的国家，我是否可以享受退税优惠？ 税收（例如迪拜的税收）？

退税优惠并不取决于纳税人是否在居住国缴纳过税款——相关规定仅要求纳税人在波兰境外居住至少三年，之后再将税务居住地迁回波兰。税务机关在核实退税优惠的有效性时，仅审查纳税人能否提供在波兰境外居住的证明文件（例如，居住证明、海外公寓租赁协议、雇佣合同、银行对账单等），而非其是否实际在境外缴纳过个人所得税。即使在某些国家（例如迪拜）没有所得税制度，也不影响纳税人享受退税优惠的权利。关键在于纳税人必须在波兰境外实际居住，并持有证明其居住地的文件。

我在国外生活了几年，现在想回到波兰享受税收优惠。 返回——该如何进行？

首先，请确保您符合所有享受退税优惠的条件。如果符合，则在以下情况下：
- 如果您是受雇于人，则必须向雇主提交一份声明，确认您符合享受税收减免的条件。在该声明中，您必须告知雇主您符合享受税收减免的条件，并注明税收减免的起止年份。此声明没有官方模板；您可以自行创建，也可以在 podatki.gov.pl 网站上找到模板。如果您未向雇主提交此声明，则可以在准备年度纳税申报表时申报此项税收减免——届时您将收到任何多缴税款的退款。
- 自己经营企业——您应该在每月结算时考虑税收减免，或者只在纳税年度结束后在纳税申报表中申请税收减免。
然而，务必记住，税务机关可能会审核您的纳税申报表，并要求您提供文件以证明您符合退税优惠的条件。此类文件可以是居住证明或其他证明您在符合该优惠资格所需期间居住地的文件。税务裁定指出，纳税人应提交例如居住证明、雇佣合同、海外公寓租赁协议、前外国雇主出具的证明、工作经历、外国纳税申报表、工资单或银行对账单等文件，以证明其在波兰境外的居住地。您在波兰境外的居住地证明文件越详细，税务机关就越容易确认您符合退税优惠的资格。

回国后如何申请救济？

退税优惠政策允许纳税人评估自身是否符合法定条件。如果纳税人认为符合条件，即可立即开始享受优惠，无需申报。但需要注意的是，税务机关之后可能会核实纳税人是否确实符合条件，因此建议纳税人准备一些文件以证明其居住在波兰境外。

如果我年收入超过 85 波兰兹罗提，则需要缴纳税款。 仅对超过 85 的部分收费？

是的。回国税收减免政策的运作方式是，每年最高可免征 85,528 波兰兹罗提的收入。如果您的年收入不超过此金额，您无需缴纳任何个人所得税。但是，如果您的收入超过此金额，则仅对超过 85,528 波兰兹罗提的部分征税。此外，如果您按税率（12%/32%）纳税，则每年还有 30,000 波兰兹罗提的免税额，这将进一步降低您的应税收入。例如，如果您的年收入为 120,000 波兰兹罗提，回国税收减免政策可免征 85,528 波兰兹罗提，您可以从剩余的 34,472 波兰兹罗提中减去免税额——这意味着您实际只需就 4,472 波兰兹罗提缴纳税款。这项优惠政策适用于连续四个纳税年度，从您返回波兰的那一年开始计算，或者如果您愿意，也可以从第二年开始计算。

你在纳税年度结束时能拿到 85 波兰兹罗提吗？

这85,528波兰兹罗提的税收减免并非直接支付给纳税人，而是代表一个免税收入限额。实际上，高达该金额的收入免征个人所得税，从而使纳税人的净收入增加，或年度纳税申报表中的应缴税款减少。因此，真正的好处在于税收节省，而非政府的额外补贴。

退税金额 85,528 波兰兹罗提并非支付给纳税人，而是…… 无需缴税的收入限额。实际操作中，该限额如下所示： 不超过此金额的收入免征个人所得税，因此纳税人可享受更高的税收优惠。 年度纳税申报表中的净应纳税额或更低的应纳税额。多亏了这一点。 真正的好处是节省税款，而不是额外的收入。 各州。

85,528波兰兹罗提的免税额并非直接支付给纳税人，而是代表一个收入限额，超过该限额则无需缴纳个人所得税。实际上，该限额内的收入免征个人所得税，从而使纳税人的净收入增加，或年度纳税申报表中的应缴税款减少。这才是真正的节税，而非额外的政府支出。关于在其他国家/地区提交的个人所得税申报表，仅提交该申报表可能不够，因为在其他国家/地区提交个人所得税申报表并不总是意味着纳税人在该国/地区拥有全年的税务居住地。

商业活动也可以享受退税优惠吗？

是的。非农业商业活动所得收入可享受税收减免。此类收入的征税方式可能包括按税率等级征税、统一税率征税或按已记录收入一次性征税。

注册问题是否会影响享受税收减免的可能性？ 返回？

注册与退税优惠无关——重要的是实际居住地和税务居民身份。国家税务信息局局长发布的一份个别解释证实了这一点，该解释明确指出，即使某人在国外居住期间全程在波兰注册，只要满足法定要求，仍然可以享受退税优惠。注册并不决定税务居民身份，也不排除享受免税的权利。

我在国外生活多年，但由于以下原因，我在波兰有收入： 租房——我返回波兰后还能享受税收减免吗？ 后退？

例如，在波兰拥有私人租赁收入，即使并非波兰税务居民，也不能确定其税务居住地。税务居住地的确定取决于实际生活和经济利益中心以及在波兰停留的天数，而非仅仅取决于在某一国家获得收入的事实。在波兰获得收入可能会影响实际生活和经济利益中心的确定，但并非决定性因素。因此，即使并非波兰税务居民，在波兰就租赁收入提交纳税申报表，也不妨碍其在重新入境时享受税收减免。

我于2022年回到波兰，但我不知道我可以利用这样的…… 缓解剂——我还能用吗？

如果在返回波兰后满足所有法定条件，但未在纳税申报表中申报退税，则退税优惠也可追溯适用。在这种情况下，纳税人有权在优惠待遇的最长四年期限内，提交其希望申请退税的年度的修正纳税申报表。需要注意的是，修正后的申报表只有在五年的纳税时效期限尚未届满的情况下才有效。实际上，这意味着可以追回之前本可享受退税但未使用的年度多缴的税款。这使得即使存在延迟，只要未超过规定的时限，也能享受优惠待遇。

如果我仍然住在德国，但计划搬到波兰怎么办？ 创业？

只有将税务居住地迁至波兰，才能享受退税优惠。仅仅在波兰设立公司，同时继续居住在德国，并不能让您获得这项优惠。具体操作如下：
1. 如果你仍然居住在德国，但只在波兰经营业务，那么你仍然是非居民，无权享受返回德国后的税收减免。
2. 但是，如果您决定将生活中心迁至波兰并成为波兰税务居民，那么从那时起，您就可以开始在纳税申报表上使用税收减免（也可以作为您商业活动的一部分）。
因此，关键不在于经营企业，而在于你作为税务居民实际返回波兰的那一刻——那时你就可以开始利用回国税收优惠作为你商业活动的一部分。

时间是根据出发和返回该国的确切日期计算的吗？ 还是按日历年计算？

退税优惠与完整的纳税年度挂钩，而非具体的离境或返回波兰的日期。相关规定要求纳税人在返回波兰年度之前的三个连续日历年内不得在波兰居住。换言之，在国外居住的月份或天数不予累加，以完整的日历年度为准。

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克日什托夫布尔津斯基
合伙人、税务顾问