Ministerstwo Finansów, w ramach Polskiego Ładu, zamierza od 1 stycznia 2022 r. ograniczyć możliwość rozliczania jako koszt CIT wynagrodzeń wypłacanych przez spółki na rzecz ich wspólników oraz osób z nimi powiązanych.
Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu do projektu nowelizacji wskazuje, że chce w ten sposób przeciwdziałać zjawisku wypłaty tzw. ukrytej dywidendy.
Zdaniem ekspertów, w tym Krzysztofa Burzyńskiego doradcy podatkowego i partnera w BTTP, proponowana reforma wydaje się zbędna w sytuacji, kiedy w polskim prawie podatkowym są obecne regulacje dotyczące transakcji między podmiotami powiązanymi. Organy podatkowe już teraz mogą kontrolować kontakty handlowe między poszczególnymi spółkami oraz ich wspólnika, i dokonywać korekt w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości.
Resort finansów w uzasadnieniu projektu podaje przykładowe formy, jakie może przybrać ukryta dywidenda. Należą do nich:
- płatność niezwiązana z prowadzoną działalnością gospodarczą;
- transakcja o nierynkowych charakterze;
- nadmierne zadłużenie spółki z różnych tytułów względem powiązanych z nią podmiotów z grup kapitałowych;
- użytkowanie przez spółkę składników majątku należących do wspólnika lub podmiotów powiązanych, które pierwotnie należały do podatnika.
Wypłaty nie będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli:
- transakcja, na podstawie której następuje wypłata, ma nierynkowy charakter; lub
- gdyby nie doszło do wypłaty na rzecz wspólnika lub osób powiązanych, to spółka dysponowałaby zyskiem netto w rozumieniu przepisów o rachunkowości za rok obrotowy, w którym świadczenie to zostało uwzględnione w wyniku finansowych
Katalog usług wyłączonych z kosztów podatkowych jest otwarty i może dotyczyć wynagrodzeń z tytułu różnych świadczeń na rzecz spółki. Mogą do nich należeć m.in. usługi:
- doradcze;
- wynajmu nieruchomości (np. biura, hal magazynowych, hal fabrycznych);
- wynajmu ruchomości (np. maszyn).
Według Krzysztofa Burzyńskiego sam projekt wymaga doprecyzowania, zwłaszcza w przypadku drugiego warunku zakładającego wyłączenie z kosztów podatkowych wypłat, których nieuiszczenie skutkowałoby rachunkowym zyskiem netto.
Artykuł w Dzienniku Gazeta Prawna: